Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСН для ИП 2021 — инструкция по упрощёнке». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
У тех упрощенцев, которые выбрали этот объект налогообложения, порядок уменьшения налога другой. Уплаченные за себя страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а просто учитываются вместе с другими расходами ИП.
Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы минус расходы
Для примера возьмём предпринимателя, открывшего небольшую торговую точку. Расходы у него уже существенные: закупка товара, аренда помещения, транспортные расходы и др. Налоговая ставка стандартная – 15%.
В таблице пропишем доходы и расходы ИП по кварталам. Взносы, уплаченные за себя поквартально, будем указывать отдельно.
| Период | Доходы | Расходы, без взносов | Уплаченные взносы |
|---|---|---|---|
|
1 кв. |
320 000 |
243 000 |
6 500 |
|
2 кв. |
382 000 |
196 000 |
10 000 |
|
3 кв. |
158 000 |
84 000 |
13 000 |
|
4 кв. |
570 000 |
310 000 |
11 374 |
|
Всего |
1 430 000 |
833 000 |
40 874 |
УСН 15% «Доходы минус расходы» для ИП
Второй вариант УСН предусматривает расчёт налога с дохода, уменьшенного на величину понесённых расходов. Налоговая ставка установлена в пределах от 5 до 20% и определяется законодательными актами регионов РФ.
Формула расчёта налога:
Н = (Д — Р) х НС, где
Н — налог к уплате;
Д — доходы полученные предпринимателем;
Р — расходы на ведение бизнеса;
НС — налоговая ставка (от 5% до 20%).
Лимиты разрешённого использования такие же как и для УСН «Доходы»:
| Ставка налога УСН «Доходы минус расходы» | Условия применения в 2021 году (с учётом коэффициента-дефлятора) |
|---|---|
| от 5% до 15% | Выручка за год — до 154,8 миллионов рублей Число работников — до 100 человек |
| до 20% | Выручка за год — от 154,9 до 206,4 миллионов рублей Число работников — от 101 до 130 человек |
Кто и при каких условиях может «уйти» на налоговые каникулы
Сама государственная программа была разработана с целью стимулировать предпринимательскую деятельность в России. Рассчитана она на период с 2015 по 2023 год, однако конкретный субъект имеет право работать с нулевой ставкой не более 2-х лет. Чтобы основной закон вступил в силу, каждый регион обязан установить льготы своим местным нормативно-правовом актом.
Чтобы получить отпуск от налогообложения, предприниматель должен выполнить следующие требования:
- Быть впервые оформленным ИП. Инспекторы ФНС легко вычисляют тех, кто уже занимался индивидуальным бизнесом (так как присвоенный физлицу ИНН не меняется на протяжении жизни), поэтому вариант сняться с учета, а затем перерегистрироваться здесь не пройдет.
- Освобождение распространяется на 2 налоговых периода, но это не означает, что оно действует два полных года.
- Оформить предпринимательскую деятельность нужно только после вступления в силу постановления местного госоргана. На сегодняшний день практически во всех регионах такие документы уже приняты. Если в Вашем субъекте РФ таких решений не принималось, это автоматически означает, что область не хочет воспользоваться правом снижения финансовой нагрузки для своих жителей.
- Отпуск действует исключительно в двух системах — упрощенной и патентной. Поэтому на финальных этапах регистрации, бизнесмен обязан подать прошение в ФНС о переходе на один из этих режимов. В противном случае он будет работать на основном налогообложении и платить взносы на общих условиях.
- Право на отмену платежей имею только физические лица работа которых связана с научной сферой, производством, предоставлением бытовых услуг, социальными программами или гостиничным бизнесом. Для торговли льготы не предусмотрены.
- Часть выручки по данным видам деятельности обязана быть более 2/3 от совокупных доходов.
- Решением региональных властей могут регламентироваться дополнительные поправки к основному закону. Например, местное руководство имеет право снизить годовой лимит доходов по упрощенной системе в десять и более раз (со 150 млн руб. до 15) и ограничить количество наемных работников.
- Независимо от наличия освобождения, физлицо в полном объеме обязано перечислять страховые взносы.
Уточнить информацию о региональных нормативно-правовых актах можно на официальном сайте ФНС, в местном отделении инспекции или городской администрации.
Дополнительные ограничения
Чтобы ИП смог воспользоваться льготами, его прибыль обязана составлять не менее 70 процентов, иначе претендовать на отмену взносов невозможно. В различных регионах условия разнятся. Иногда зависят от количества сотрудников. К примеру, на УСН должно быть зарегистрировано не более 100 человек, на ПСН — только 15 (ситуация меняется в зависимости от области страны). Есть ограничения по количеству дохода либо отдельным кодам ОКВЭД. Со всеми данными по территории, где зарегистрировано Ваше предприятие можно ознакомиться подробнее, изучив соответствующие таблицы. Если всего один из пунктов нарушен — вы сразу теряете право на скидку. Причем это означает, что вы обязаны будете заплатить за все время, когда ставка в 0% была аннулирована.
Кому невыгодно применять УСН.
Прежде, чем выбирать упрощенную систему налогообложения, ответьте на один вопрос:
будут ли среди ваших клиентов плательщики НДС?
Если да, то таким клиентам будет невыгодно работать с вами, т.к. со стоимости купленных у вас товаров и услуг они не смогут возместить НДС, а значит с большой долей вероятности откажутся от сотрудничества с вами, особенно если сумма сделки большая. Плательщикам НДС выгоднее сотрудничать с такими же плательщиками НДС.
Можно удержать клиента дав ему скидку на сумму НДС, а это уже невыгодно вам.
Если же среди ваших клиентов будут физические лица или такие же упрощенцы, как и вы (либо плательщики ЕНВД, ПСН), то можете смело рассматривать упрощенную систему налогообложения, т.к. она сулит много выгод.
Плательщикам НДС, как правило, невыгодно покупать товары и услуги у контрагентов на УСН.
В каких регионах отсутствуют ограничения по видам деятельности?
Обратите внимание: сделать 1%-й налог для всех предприятий на УСН правительство планирует с оговоркой: такую льготу получат лишь организации определенного профиля.
Но получить максимальный экономический эффект можно иным путем: компания РИКС КОНСАЛТ рекомендует выбирать проверенные нами лично регионы, где ставка снижена для всех без учета ОКВЭД.
- Чечня: льготная ставка бессрочна
- Мурманск: льгота предоставлена на 2022 год
- Республика Удмуртия: в 2022 году можно заплатить 1%, в 2023 — 3%, если выбран УСН доходы. В 2022-23 годах — 5%, если доходы минус расходы.
- В Республике Кабардино-Балкария льготой можно воспользоваться до конца 2024 года в случае, если организация или ИП имеет статус Субъекта малого и среднего предпринимательства.
- В Республике Калмыкия ставка 1% и 5% действует в первый год, далее каждый год налог увеличивается на процент.
- В Перми ИП и ООО впервые зарегистрированные, могут рассчитывать на 1, 2, 4% вместо 6 и 5, 7, 10% вместо 15%.
- В Бурятии 1% вместо 6 и 5% вместо 15 в 2022-2023 как для перерегистрировавшихся, так и для новых ООО и ИП.
Для УСН с объектом «доходы» базовая ставка налога равна 6%, однако она может быть уменьшена региональными властями до 1%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 8%. Порядок применения ставок такой:
- Первоначально налог считается по обычной ставке (6% или ниже — зависит от региона и деятельности).
- Если доход с начала года превысил базовый в 150 млн руб. (в 2022 году — 150 млн х 1,096 = 164,4 млн руб.) или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 8%.
- Если доход с начала года превысил базовый в 200 млн руб. (в 2022 году — 200 млн х 1,096 = 219,2 млн рублей) или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.
Для УСН с объектом «доходы минус расходы» базовая ставка налога равна 15%, но она может быть уменьшена региональными властями до 5%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 20%. Порядок применения ставок такой:
- Первоначально налог считается по обычной ставке (15% или ниже — зависит от региона и деятельности).
- Если доход с начала года превысил базовый в 150 млн руб. (в 2022 году — 164,4 млн руб.) или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 20%.
- Если доход с начала года превысил базовый в 200 млн руб. (в 2022 году — 219,2 млн рублей) или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.
Как уменьшить налог при УСН 6%
Тем, кто выбрал для себя упрощенную систему, основывающуюся на доходах, не удастся сократить свою базу с помощью удаления из нее расходных операций. Такое возможно только при выборе УСН доходы минус расходы. Но в данном случае все равно имеется возможность снизить свой налог с помощью некоторых расходов, которые были произведены в данном периоде:
- Переданные страховые взносы во внебюджетные фонды.
- Оплаченные компанией больничные листы и пособия из-за нетрудоспособности, за исключением оплат, которые производятся по случаю несчастных ситуаций, произошедших во время работы.
- Оплаты, осуществляющиеся на добровольную страховку на тот случай, если человек останется нетрудоспособным на некоторое время.
- При оплате торгового сбора, можно снизить сумму налога, который начисляется на данный вид деятельности.
С помощью страховых платежей можно понизить сумму своего налога, если соблюдены следующие условия:
- Оплата осуществлялась именно в том году, за который подсчитывается налог.
- Сумма платежей не более, чем начисленные по этим показателям суммы.
То есть, если начисление взносов производилось на одну сумму, а оплатили в бюджет денег больше, чем посчитали, произведя переплату по данным кодам, то сокращение налога на целиковую стоимость произвести не удастся. Стоимость переплаты возможно будет использовать для сокращения налога только в тот отрезок времени, когда их учтут контролирующие органы. Но если вы погашали задолженность предыдущих периодов во время текущего года, то эти платежи можно использовать для того, чтобы уменьшить итоговую сумму налога.
- Сокращать величину налога при пользовании УСН имеется возможность исключительно на те платежи, которые осуществили во временной период использования упрощенки. Таким образом, если в текущем периоде производится погашение долгов прошлых лет, когда компания пользовалась другим режимом, например, общим, нельзя использовать эти денежные средства для уменьшения налога.
Особенно актуальны эти правила после 2020 года, когда многие предприниматели, в связи с распространением коронавирусной инфекции, имели право заплатить по своим долгам перед бюджетом позже классического срока. Например, если бизнесмен получил право оплатить по рассрочке свой долг в начале 2021 года, он не сможет использовать данный платеж для того, чтобы уменьшить свой налог.
Общая система налогооблажения
Это базовая система налогообложения, которую применяют автоматически при регистрации вашего бизнеса (если вы, конечно, сами не захотите перейти на другую систему). Ее могут использовать и компании, и ИП. В этой системе нет ограничений по виду деятельности и лимитов.
Если предприниматель выбирает общую систему налогообложения, он автоматически будет платить налог НДС по ставке 20% от оборота при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. То есть выбирать, как при упрощенной системе, не приходится.
Помимо этого, нужно платить налог на прибыль. Это значит, что при расчетах учитывается не только выручка, но и затраты – таким образом, определяется размер чистой прибыли. Для юрлиц ставка налога составит 18% от полученной прибыли, для ИП – 16%.
Преимущества: нет ограничений на виды деятельности. Зато возможность учитывать расходы и уплачивать подоходный налог с прибыли, а не с выручки.
Недостатки – более сложный бухучет.
– Главные отличия общей системы налогообложения от упрощенной – это учет и налоговое администрирование. В УСН однозначно легче и проще, – говорит налоговый адвокат Виталий Демидович. – Но в любом случае нужен расчет. И при больших расходах организации или ИП может оказаться, что общая система даже с ведением учета главным бухгалтером будет дешевле, чем налог в 5 % при УСН с выручки.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
В 2021 году в России отменили спецрежим ЕНВД. Предприниматели, которые не выбрали ни один другой специальный режим, были автоматически переведены на общую систему налогообложения.
В Минфине пояснили, что ЕНВД перестал отвечать своим целям, так как ранее его ввели в условиях отсутствия контроля за реальными доходами по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой базы.
Что лучше, обычная «упрощенка», АУСН или патент — можно решить исходя из специфики бизнеса. Но в любом случае необходимо контролировать продажи и прибыль.
«Учет в тетрадке» часто приводит к ошибкам и росту затрат. Вы сможете сократить издержки, если автоматизируете процессы. Для этого подойдет МойСклад — облачный сервис для управления продажами. Кассовое приложение, товароучетная система, CRM и все необходимые формы документов в комплекте.
- Подключите любое число розничных точек: централизованно управляйте товарами, ценами и скидками.
- Печатайте ценники и этикетки, массово меняйте цены: устанавливайте скидку или наценку, изменяйте валюту.
- Торгуйте онлайн: интеграция с интернет-магазином, маркетплейсами, ВКонтакте, Авито.
- Контролируйте все процессы на производстве: от закупки и приемки сырья до производства и реализации готовой продукции.
- Управляйте всеми каналами продаж в одном сервисе. Анализируйте прибыль, сравнивайте, как продаются те или иные товары.
УСН представлен специальным режимом налогообложения, который может быть использован как юридическими, так и физическими лицами в отдельных субъектах РФ. Особенностью системы является обязательное требование ведения учета по налогам и бухгалтерии с минимальными затратами времени и финансов.
Решение о переходе на УСН и оплаты его в рамках данной системы налогообложения также требует детального исследования. Оценивая привлекательность системы, следует иметь в виду двойственность подхода к определению единой налоговой базы, а также различия в налогообложении различных представителей (субъектов): индивидуальных предпринимателей и организаций. Возможности упрощенной системы налогообложения не столь оптимальны для ИП, поскольку такие предприятия не имеют права освобождения от уплаты НДС, хотя, например, ЕНВД такое право дает.
Вместо огромного набора налогов он может теперь осуществлять уплату налога УСН за год, который называется единым налогом в рамках упрощенной системы.
Для применения данной системы необходимо соблюдение следующих условий:
- численность работников компании не может превышать 100 человек;
- доход фирмы не может превысить пороговое значение 150 млн рублей за год;
- остаточная стоимость основных средств не может превышать пороговое значение 150 млн рублей;
- участие других организаций в уставном капитале ограничено долей в 25 %.
В результате применения данной системы у компании могут быть заменены следующие налоги:
- для организаций: налог на прибыль, налог на имущество, НДС;
- для индивидуальных предпринимателей: НДФЛ, налог на имущество, НДС.
Однако обязанность по уплате НДФЛ за работников остается.
Отказ от необходимости применения учета в бухгалтерии может иметь свои отрицательные стороны для предпринимателя (организации): теряется возможность выплаты дивидендов учредителям предприятия.
Отчетным периодом может быть квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый период – 1 год.
Особенности оплаты:
- по месту своего местонахождения платят организации;
- по месту проживания платят индивидуальные предприниматели.
Порядок УСН и уплаты налогов по ней следующие:
- Оплата налога авансом осуществляется не позже 25 числа с момента окончания периода отчета. Оплаченные авансы идут в счет гашения налога за год.
- Заполнение и подача декларации по установленной форме и срокам: для организаций — не позже 31 марта последующего года, для ИП – не позже 30 апреля последующего года.
- Когда платить налоги УСН? Следует отметить, что оплата производится по итоговым показателям налогового периода – года. Для организации срок установлен не позднее 31 марта последующего года, для ИП – не позднее 30 апреля.
Как оплачивать налоги ИП по УСН? Возможностей для уплаты много:
- электронные системы банк-клиент;
- формирование платежного поручения;
- по квитанции через кассу банка.
В случае совпадения срока уплаты налогов с выходным днем происходит его перенос на ближайший рабочий день.
Когда платить налоги УСН? Порядок таков:
- за 1-й квартал – до 25 апреля;
- за полугодие – до 25 июля;
- за 9 месяцев – до 25 октября.
Для ИП предусмотрены те же самые сроки.
По итогам года сроки уплаты налога УСН:
- для ИП – до 30 апреля;
- для организаций – до 31 марта.
КБК для оплаты следующие:
- УСН 6 %: 182 1 05 01011 01 1000 110;
- УСН 15 %: 182 1 05 01021 01 1000 110.
Кто имеет право применять УСН
Все вопросы, касающиеся упрощённой системы налогообложения, регулируются главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Упрощённая система налогообложения предполагает освобождение налогоплательщика от ряда налоговых выплат:
| Налоги, от которых освобождены налогоплательщики УСН | Пояснение |
| Юридические лица | |
| Налог на прибыль | Исключение:
|
| Налог на имущество | Исключение: объекты недвижимости, налоговая база которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости |
| НДС | Исключение:
|
| Физические лица (ИП) | |
| НДФЛ | Исключение:
|
| Налог на имущество физических лиц | В отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
Исключение: объекты недвижимости, налоговая база которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости |
| НДС | Исключение: импорт товаров;
осуществление операций в рамках договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом, концессионного соглашения (ст.174.1 НК РФ) |
Как платить налоги и взносы
Работая на упрощёнке, предприниматель платит единый налог не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября текущего года. По результатам деятельности за год ИП уплачивают единый налог не позже 30 апреля следующего года; его предприниматель перечисляет на счет налогового органа.
Страховые взносы в ПФ Уплата этих взносов позволяет предпринимателю рассчитывать на получение пенсии и медицинского обслуживания. Оплату полного размера страховых взносов необходимо произвести до 31 декабря отчетного года включительно. Однако следует обратить внимание, что предприниматель может уменьшить сумму авансового платежа по УСН на сумму страховых взносов оплаченных в этом же отчетном периоде. Таким образом, для уменьшения налоговых выплат предпринимателю целесообразно оплачивать страховые взносы также поквартально, уменьшая на их сумму платеж по УСН.
Прекращение применения УСН
В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик теряет право применять УСН:
1) если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и пп.1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60.000.000 руб. Данная величина индексируется на коэффициент-дефлятор. В частности, в 2014 г. доходы налогоплательщика, применяющего УСН, не должны превышать 64.020.000 руб. (60.000.000 × 1,067) (Приказ N 652), в 2015 г. – 68.820.000 руб. (60.000.000 × 1,147) (Приказ N 685). В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, то при определении величины доходов, учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам;
2) и (или) если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие условиям применения УСН, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ, указанным выше.
Об этом налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.