Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по налогу на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.
Сумма начисленных авансовых платежей за отчётный период (стр. 210, 220, 230)
| *Строка 210 листа 02 – сумма строк 220 и 230 листа 02 | Строка 220 листа 02 | Строка 230 листа 02 |
| 1 квартал | = стр. 300 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года | = стр. 310 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года |
| полугодие | = стр.190 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал или = стр.220 декларации за 1 квартал + стр.270 декларации за 1 квартал – стр. 280 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму) | = стр.200 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за 1 квартал или = стр.230 декларации за 1 квартал + стр.271 декларации за 1 квартал – стр. 281 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за первый квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму) |
| 9 месяцев | = стр.190 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие или = стр.220 декларации за полугодие + стр.270 декларации за полугодие – стр. 280 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму) | = стр.200 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие или = стр.230 декларации за полугодие + стр.271 декларации за полугодие – стр. 281 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму) |
| год | = стр.190 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев или = стр.220 декларации за 9 месяцев + стр.270 декларации за 9 месяцев – стр. 280 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму) | = стр.200 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев или = стр.230 декларации за 9 месяцев + стр.271 декларации за 9 месяцев – стр. 281 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму) |
Куда подать отчёт компании с подразделениями
В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.
Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:
- Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
- Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
- Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
- Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.
Порядок заполнения декларации
Следуя правилам, которые дает инструкция, приведем пример порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за 3 кв. 2022 с учетом авансовых расчетов и сформируем квартальный отчет.
Шаг 1. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно прописывается код места предоставления:
- 214 — по месту нахождения российской организации;
- 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.
Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:
- 21 — первый квартал;
- 31 — полугодие;
- 33 — девять месяцев;
- 34 — год.
Если вы готовите ежемесячный отчет, то обращайте особое внимание на примечания. Так, для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:
| Количество месяцев | Код |
|---|---|
| Один | 35 |
| Два | 36 |
| Три | 37 |
| Четыре | 38 |
| Пять | 39 |
| Шесть | 40 |
| Семь | 41 |
| Восемь | 42 |
| Девять | 43 |
| Десять | 44 |
| Одиннадцать | 45 |
| Отчет за год | 46 |
Обязанность к выплате авансовых платежей
Законом РФ установлено, что предприятия и организации могут оплачивать авансовые платежи как в обязательном, так и в добровольном порядке.
Для начала разберемся в том, кто обязан вносить налоговые авансы:
- в первую очередь это недавно зарегистрированные компании, выручка которых выше 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей за один квартал Следует помнить, что в этом случае первый аванс по налогам они должны внести только после окончания первого квартала с даты постановки на учет в налоговой инспекции;
- предприятия, чистый доход которых по продаже товаров или выполнению услуг за предыдущий год превысил 15 миллионов рублей поквартально.
С 2021 года действует новая форма УСН. Она не менялась в 2022 или 2023. Действует та же.
С 2023 года был резко поднят лимит для применения УСН!
| 2021 | 2022 | 2023 |
|---|---|---|
| Для обычных ставок 6% и 15% | ||
| 154,8 | 164,4 | 188,5 |
| Для повышенных ставок ставок 8% и 20% | ||
| 206,4 | 219,2 | 251,4 |
Общий порядок расчета и отражения в декларации сумм налога и авансовых платежей
Налогоплательщики могут перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ). Если организация такого решения не приняла, то ей необходимо руководствоваться положениями п. 3 ст. 286 НК РФ. Так, если у налогоплательщика доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышают в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, то исчисляются и уплачиваются только квартальные авансовые платежи. В противном случае, помимо квартальных, необходимо исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ) . Рассмотрим правила расчета налога и авансовых платежей при таком порядке уплаты налога на прибыль, а также связанный с ним алгоритм заполнения налоговой декларации.
В статье рассматривается порядок уплаты авансовых платежей вновь созданными организациями.
Суммы ежемесячных авансовых платежей, которые подлежат уплате в бюджет в течение текущего квартала, определяются исходя из суммы квартального авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала (абз. 3 — 5 п. 2 ст. 286 НК РФ). Например, размер ежемесячного авансового платежа, подлежащего перечислению во II квартале, равняется 1/3 величины квартального авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала. Допустим, во II квартале организация получила убыток или размер налогооблагаемой прибыли за полугодие равен ее размеру за I квартал. Тогда рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, а значит, в III квартале указанные платежи не осуществляются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Примечание. Ежемесячные авансовые платежи не уплачивают бюджетные, автономные учреждения, постоянные представительства иностранных организаций, некоммерческие организации, не имеющие доходов от реализации, и другие категории налогоплательщиков, поименованные в п. 3 ст. 286 НК РФ.
Как видим, суммы подлежащих уплате ежемесячных авансовых платежей определяются исходя из предполагаемой прибыли (равной размеру прибыли, полученной за предыдущий квартал). Вместе с тем фактически в течение текущего квартала организация может заработать прибыли меньше, чем в предыдущем квартале, а то и вовсе получить убыток. В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, перечисленных в текущем квартале (либо ее часть), будет признаваться переплатой по налогу на прибыль.
Разумеется, сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченная организацией в течение отчетного (налогового) периода, засчитывается при уплате квартальных авансовых платежей. Об этом сказано в абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ. Обратите внимание: в данном контексте под уплаченными ежемесячными авансовыми платежами следует понимать начисленные (подлежащие уплате), а не фактически уплаченные суммы.
Как правильно заполнить рассматриваемые строки декларации
Основные ошибки, допускаемые при заполнении строк декларации по налогу на прибыль, связанных с определением подлежащих уплате сумм налога и авансовых платежей, обусловлены тем, что бухгалтеры путают понятия «начисленные (подлежащие уплате) платежи» и «уплаченные платежи». Чтобы правильно заполнить данные строки, необходимо запомнить, какие именно суммы из этих строк налоговый орган переносит в карточки расчетов с бюджетом (РСБ). Итак, налоговая инспекция начисляет в карточку РСБ те суммы, которые отражены в подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 декларации. Для самоконтроля можно сложить (вычесть) все данные по соответствующим срокам уплаты, подлежащие отражению в этой карточке, например, по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет. В результате должна получиться сумма, указанная налогоплательщиком в строке 190 декларации за отчетный (налоговый) период.
Примечание. Налоговая инспекция переносит в карточку РСБ те суммы, которые организация отражает в подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 декларации по налогу на прибыль.
Пример 1. ООО «Алонсо» является плательщиком налога на прибыль, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи в течение квартала. По итогам III квартала 2010 г. организацией получен убыток, поэтому авансовые платежи за I квартал 2011 г. организация не исчисляла. В 2011 г. налог на прибыль, исчисленный ООО «Алонсо» по итогам отчетных периодов (строки 180 — 200 листа 02 декларации), составил:
- за I квартал — 600 000 руб. (в том числе в федеральный бюджет — 60 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 540 000 руб.);
- за полугодие — 1 500 000 руб. (в том числе в федеральный бюджет — 150 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 1 350 000 руб.).
За предыдущий период по результатам камеральной проверки доначислен налог на прибыль
Суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по результатам камеральной налоговой проверки декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в декларации за последующий отчетный (налоговый) период, следует учесть при заполнении строк 210 — 230 листа 02 этой декларации (абз. 5 п. 5.8 Порядка заполнения декларации).
Примечание. Выявленные в ходе камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период ошибки должны быть учтены при составлении декларации по итогам следующего отчетного периода. То есть показатели последней декларации не должны содержать ошибок, выявленных указанной проверкой в предыдущей декларации.
Обратите внимание: указанное относится только к случаям, когда в налоговой декларации за предыдущий отчетный период камеральная проверка выявила следующие нарушения:
- налогоплательщиком занижена сумма налога на прибыль, отраженная в строке 180 листа 02;
- неправильно указаны ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в следующем квартале (строки 290 — 310 или 320 — 340 листа 02, 120 — 140 и 220 — 240 подраздела 1.2 разд. 1).
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за полугодие?
Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.
Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.
Особенности заполнения при обособленных подразделениях
Организации, имеющие представительства, филиалы, иные обособленные подразделения, сдают прибыльную отчетность:
- по организации в целом;
- по каждому обособленному подразделению (или группе ОП в регионе по месту нахождения ответственного подразделения).
Общий алгоритм заполнения приложения 5 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2022 год такой:
- Определяем долю прибыли для головной организации и каждого ОП, исходя из удельного веса трудового показателя (численность или ФОТ) и удельного веса амортизируемого имущества.
- В декларации по организации заполняем приложение 5 по головной организации и по каждому обособленному подразделению, указывая долю и сумму прибыли, сумму налога, исходя из региональной ставки, суммы авансовых платежей.
- По каждому ОП составляем отдельный отчет, включая в него титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, приложение 5 к листу 02 — только по ОП, для которого заполняется отчет (переносятся данные из основной декларации).
Декларация по форме КНД 1151006 предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет.
Перечень всех налогоплательщиков приведен в статье 246 Налогового кодекса РФ. Вот кто сдает налоговую декларацию по прибыли в 2022 году:
- отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
- иностранные компании, ведущие деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в России;
- организации — участники консолидированной группы налогоплательщиков, которые признаются налогоплательщиками налога на прибыль по этой консолидированной группе;
- налоговые агенты (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Отчет по налогу на прибыль сдается либо раз в месяц, либо раз в квартал. Следовательно, налоговым периодом для декларации является квартал или месяц. По окончании отчетного года подается итоговая декларация. Порядок подачи определяется периодичностью оплаты налогового аванса (п.
2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст.
| 09.12.2022 15:56 | Официальный курс доллара с субботы — 62,38 руб, юаня — 8,96 руб, евро — 65,84 руб |
| 09.12.2022 15:37 | Страны Персидского залива и КНР изучают укрепление сотрудничества в продбезопасности |
| 09.12.2022 15:28 | Страны Персидского залива и КНР обсуждают создание общей зоны свободной торговли |
| 09.12.2022 15:16 | Лукашенко заявил, что хочет обсудить на встрече с Путиным цены на энергоносители |
| 09.12.2022 15:01 | Минфин РФ предлагает повысить НДПИ для «Алросы» на I квартал 2023 г на 19 млрд руб |
| 09.12.2022 14:35 | Увеличение акцизов на жидкости для вейпов в РФ приведет к росту черного рынка — эксперт |
| 09.12.2022 14:27 | ЦБ РФ: банки дали отсрочку мобилизованным на сумму 45 млрд руб |
| 09.12.2022 13:51 | Индии необходимо увеличить производство, чтобы стать альтернативой Китаю – чиновник |
| 09.12.2022 13:33 | «Курчатовский институт» будет помогать развивать сельское хозяйство в России |
Декларация по налогу на прибыль (КНД 1151006): бланк и пример заполнения
Чтобы платить меньше налога на прибыль, нужно получать меньше доходов или нести больше расходов. Увеличить расходы можно законно. Например, формировать резервы на выплату отпусков, покрытие сомнительных долгов, гарантийный ремонт и пр. Формирование резервов помогает не платить налоги с еще неполученных доходов и похоже на отсрочку уплаты.
Также налог можно уменьшить за счет убытков прошлых лет. Если организация получила убыток, его можно включить во внереализационные расходы и уменьшить налог за текущий период. Налоговый убыток также можно перенести на будущее, уменьшив на его сумму облагаемую по ставке 20% прибыль.
Еще два вида налоговой оптимизации связаны с покупкой основных средств — это амортизационная премия и инвестиционный вычет. Премия помогает раньше отразить в расходах часть капитальных вложений. Она признается как косвенные расходы в том периоде, в котором начата амортизация или изменена первоначальная стоимость ОС. Инвестиционный налоговый вычет позволяет уменьшить региональную часть налога на прибыль до 90% суммы расходов на покупку, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств из 3 — 7-й амортизационных групп. Обычно такие расходы признаются в течение срока полезного использования, а не сразу.
Подробнее о способах уменьшения налога мы рассказывали в статье «Как уменьшить налог на прибыль».
Если вы не успеете сдать декларацию вовремя, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ. Придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога. Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.
Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 10 дней. За расчеты по итогам отчетного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.
Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.
Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.
Титульный лист:
- сведения об организации: наименование, ОКВЭД, ИНН, КПП, контактный телефон. Если после заполнения названия организации остались пустые строчки, в них ставится прочерк;
- сведения о налоговом органе, в который сдается декларация (наименование, адрес);
- указывается год, код налогового (отчетного) периода. Коды отчетных периодов различаются в зависимости от периодичности перечисления авансовых платежей. Компании, у которых отчетный периодом является квартал, используют следующие кода: 21, 31, 33 и 34. Первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год соответственно.
- Организации, перечисляющие авансы ежемесячно, последовательно применяют коды 35-46, где 35 – это первый месяц, а 46 – год;
- номер корректировки. Если декларация подается впервые ставится 0, при необходимости внесения изменений, другие декларации, в этом же отчетном(налоговом) периоде будут нумероваться: 001, 002 и т.д.;
- указывается количество страниц в документе и дата;
- если декларация подается через представителя, заполняются сведения о нем.
Раздел 1:
В первом подразделе в строке 010 указывается код ОКТМО. В строках 030 и 060 указываются КБК.
Налоговая ставка – 20% является общей, однако деньги распределяются по двум бюджетам: федеральному (2%, с 2017 г – 3%) и региональному (18%, с 2017 г – 17%).
В строках 040 и 070 указывается сумма налога, которую нужно доплатить.
Второй подраздел предназначен для компаний, перечисляющих авансы каждый месяц. В строке 001 проставляется квартал. Дальше суммы платежей конкретизируется по месяцам квартала и по источнику получения. Строки 120-140 отражают авансовые платежи в федеральную казну, строки 220-240 в региональную.
Третий подраздел необходим компаниям, получающим дивиденды. В строке 010 проставляется значение 1. Заполняются коды ОКТМО и КБК. В строках 01-21 проставляются даты уплаты налога (дается один день, после получения дохода), а в графах напротив его сумма.
Лист 02 – указывается расчет налога на прибыль, который необходимо заполнять в последовательности идущих строк
Поля 010 – 040 учитывают все доходы и расходы, связанные с реализацией и нет.
Строка 050 применяется для отражения убытков. Строка 060 показывает прибыль (доходы минус расходы), а в поле 070 указываются доходы, которые можно из нее исключить (при наличии).
Также в этом листе в строках 080 – 110 заполняются сведения, в зависимости от специфики деятельности организации: наличие льгот, убытков, уменьшающих налоговую базу, необлагаемые доходы.
В строках 140 – 170 заполняется размер налоговых ставок. А в строках 180 – 200 сумма налога, за весь период.
Затем вписывается авансовый платеж предыдущего периода (заполняется по предыдущей декларации) и определяется сумма к доплате.
Приложения 1 и 2 к этому листу детализирует доходы и расходы.
Приложение 3 заполняется, при доходах от продажи: амортизируемого имущества, непогашенной дебиторской задолженности, земли, купленной с начала 2007 года до окончания 2011 года. А также организации, несущие расходы по обслуживанию производства.
Приложение 4 заполняется при наличии не перенесенного убытка.
Приложения 5 и 6 заполняют компании, имеющие обособленные подразделения или состоящие в консолидированных группах налогоплательщика соответственно
Лист 03 – Применяется налоговыми агентами, показывает исчисляемый налог с дивидендов. Основание для заполнения является решение акционеров (если их несколько заполняются несколько разделов).
Листа 04 – Предназначен для компаний, получающих доходы, в виде дивидендов по государственным или частным ценным бумагам. Они облагаются по ставкам – 15%, 13%, 9% и 0%. В соответствующем поле выбирается нужный код. При наличии дохода от разных видов ценных бумаг, заполняются несколько листов.
Лист 05 – При наличии у компании операций с ценными бумагами, которые учитываются в особом порядке, заполняется этот раздел. Выбирается код, отражающий суть операции. Коды «1» и «2» не используются профессиональными участники РЦБ.
Лист 06 – Заполняют только НПФ. Поле 010 показывает их суммарные доходы. Поля 020 – 110 конкретизируют их по отдельным видам.
В строке 120 указывается сумма, размещаемых НПФ пенсионных резервов. В эту сумму также включаются остатки страховых резервов, имеющиеся у организации на начало 2002 года.
По строке 130 (сумма строк 140-180), проходит сумма прибыли, получаемая с процентов за размещение денежных средств, ценных бумаг, учитываемая исходя из ставки рефинансирования ЦБ.
При расчете из строк 200 и 220 исключаются прочие расходы.
По строке 190 отражаются расходы, произведенные в связи с размещением резервов.
Строки 200 и 210 учитывают расходы, произведенные при реализации или выбытии ценных бумаг, обращающихся или необращающихся на РЦБ соответственно. Строка 220 отражает расходы, понесенные при реализации других проектов.
Строка 230 НПФ указывает процент отчислений от дохода, который он использует для уставной деятельности. По строкам 240, 241 и 242 отражаются суммы отчислений на формирование имущества (сумма строк 250-320).
Прибыль, получаемая фондом от операций с ценными бумагами, показывается по 330 строке (обращаемые на РЦБ) или по 350 строке (не обращаемые на РЦБ). Прибыль от других инвестиций указывается в строке 390.
Поля 340, 360 и 400 отражают суммы, которые можно исключить из прибыли. Если в строке 330, 350, 390 получился убыток, налоговая база признается равной «0».
Прибыль, полученная от размещения государственных (муниципальных) ценных бумаг указывается в строках 370 и 380.
- В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
- По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
- В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).
За непредставление или несвоевременной представления декларации полагается административная ответственность. По решению суда может быть наложен штраф на должностное лицо от 300 до 500 руб. На организацию накладывается штраф — 5% от суммы налога, за все месяца просрочки (даже за неполный месяц). Наложенный штраф не может быть меньше 1000 рублей. Верхний предел — 30% от суммы налога. Если просрочка превысила 180 дней, за каждый следующий месяц дополнительно начисляется штраф в размере 10% от суммы налога. Учет ведется в рабочих днях.
Привлечь организацию к ответственности можно даже в случае нарушения сроков на один день. И даже при подаче «нулевой» декларации.
Новая форма налоговой декларации 3-ндфл за 2020 год с 01 января 2021 года
17. Приложение 3 к Декларации состоит из разделов «Сведения о долевом участии в строительстве недвижимости, в том числе за пределами Республики Казахстан» и «Сведения о наличии инвестиционного золота».
18. Раздел «Сведения о долевом участии в строительстве недвижимости, в том числе за пределами Республики Казахстан» заполняется в случае, если отмечена строка 05 в Декларации.
В строке 05 отражается:
1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе В – идентификационный номер лица (застройщика), зарегистрированного, в том числе за пределами Республики Казахстан, являющегося стороной по договору, обязанной предоставить в собственность жилое здание или часть такого здания (например, квартиру);
3) в графе С – наименование лица (застройщика) или лица, являющегося стороной по договору, обязанной предоставить в собственность жилое здание или часть такого здания (например, квартиру);
4) в графе D – код страны регистрации застройщика.
Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
5) в графе E – место нахождения (адрес) объекта по договору об участии в строительстве недвижимости;
6) в графе F – код валюты, в которой внесены деньги в счет оплаты обязательств по договору.
Код валюты указывается в соответствии с трехзначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
7) в графе G – общая сумма денег, внесенная в счет оплаты обязательств по договору.
19. Раздел «Сведения о наличии инвестиционного золота» заполняется в случае, если отмечена строка 06 в Декларации.
В строке 06 отражается:
1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе С – указывается вес инвестиционного золота;
3) в графе D – код валюты указывается в соответствии с трехзначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
4) в графе E – указывается стоимость инвестиционного золота.
20. Приложение 4 к Декларации состоит из раздела «Сведения о наличии ценных бумаг, производных финансовых инструментов (ПФИ), в том числе за пределами Республики Казахстан» и «Сведения о наличии паев в паевых инвестиционных фондах (ПИФ), в том числе за пределами Республики Казахстан».
21. Раздел «Сведения о наличии ценных бумаг, производных финансовых инструментов (ПФИ), в том числе за пределами Республики Казахстан» заполняется в случае, если отмечена строка 07 в Декларации.
В строке 07 отражается:
1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе В – количество ценных бумаг, принадлежащих подателю Декларации;
3) в графе C – код страны в которой выпущены ценные бумаги, ПФИ.
Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
4) в графе D – код валюты, в которой приобретены ценные бумаги.
Код валюты указывается в соответствии с трехзначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
5) в графе E – цена приобретения одной ценной бумаги, ПФИ.
22. Раздел «Сведения о наличии паев в паевых инвестиционных фондах (ПИФ), в том числе за пределами Республики Казахстан» заполняется в случае, если отмечена строка 08 в Декларации.
В строке 08 отражается:
1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе В – количество паев, принадлежащих подателю Декларации;
3) в графе С – код страны в которой выпущены паи.
Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
4) в графе E – код валюты, в которой выпущены паи.
Код валюты указывается в соответствии с трехзначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
5) в графе F – номинальная стоимость пая за единицу.
23. Приложение 5 к Декларации состоит из разделов «Сведения о наличии объектов интеллектуальной собственности авторского права, в том числе за пределами Республики Казахстан» и «Сведения о наличии другого имущества, в том числе за пределами Республики Казахстан, оценочная стоимость единицы которого превышает тысячекратный размер месячного расчетного показателя. Заполняется по желанию физического лица».
24. В разделе «Сведения о наличии объектов интеллектуальной собственности авторского права, в том числе за пределами Республики Казахстан» заполняется в случае, если отмечена строка 09 в Декларации.
В строке 09 отражается:
1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе В – вид объекта интеллектуальной собственности являющимся авторским правом (например, товарные знаки, програмы, приложения, книги);
3) в графе С – номер патента – это серийный номер, назначаемый каждому патентному документу патентным органом или организацией (или его/её аналогом за рубежом);
4) в графе D – код страны, в котором зарегистрирован объект интеллектуальной собственности.
Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
5) в графе E – дата регистрации объектов интеллектуальной собственности авторского права.
25. Раздел «Сведения о наличии другого имущества, в том числе за пределами Республики Казахстан, оценочная стоимость единицы которого превышает тысячекратный размер месячного расчетного показателя. Заполняется по желанию физического лица» заполняется в случае, если отмечена строка 10 в Декларации.
В данном разделе отражается имущество не подлежащее государственной регистрации в Республике Казахстан (например, картина, телевизор, алмаз).
В строке10 отражается:
1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе В – наименование имущества;
3) в графе С – количество имущества;
4) в графе D – код страны, в которой зарегистрировано имущество, указанное в графе В.
Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
5) в графе E– код валюты указывается в соответствии с трехзначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
6) в графе F – указывается общая стоимость объекта.
26. Приложение 6 к Декларации состоит из разделов «Сведения о наличии дебиторской/кредиторской задолженности, в том числе за пределами Республики Казахстан» и «Сведения об имуществе, переданном в доверительное управление».
27. Раздел «Сведения о наличии дебиторской/кредиторской задолженности, в том числе за пределами Республики Казахстан» заполняется в случае, если отмечена строка 11 в Декларации, и предназначен для Декларирования задолженности других лиц перед физическим лицом, представляющим Декларацию (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица, представляющего Декларацию перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан.
В строке 11 отражается:
1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе В – вид задолженности дебиторской и (или) кредиторской. При этом, в случае наличия дебиторской задолженности отражается буква «Д», а при кредиторской задолженности буква «К»;
3) в графе С – идентификационный номер лица, являющегося дебитором/кредитором по договору;
4) в графе D – Фамилия, имя, отчество/наименование дебитора/кредитора;
5) в графе E – код страны регистрации дебитора/кредитора.
Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
6) в графе F– код валюты, в которой открыт счет.
Код валюты указывается в соответствии с трехзначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
7) в графе G – сумма задолженности, включая сумму начисленного вознаграждения (процентов).
28. Раздел «Сведения об имуществе, переданном в доверительное управление» заполняется в случае, если отмечена строка 12 в Декларации.
В строке 12 отражается:
1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе В – наименование имущества, переданного в доверительное управление;
3) в графе С – идентификационный номер имущества, указанного в графе В, на основании правоустанавливающих документов;
4) в графе D – идентификационный номер ИИН или БИН доверительного управляющего;
5) в графе E – дата начала доверительного управления;
6) в графе F – дата окончания доверительного управления.
Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:
- 1-й квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- год.
Считают налог на прибыль нарастающим итогом с начала года.
Образец заполнения декларации
Следуя правилам, которые дает инструкция, как заполняется декларация по налогу на прибыль, сформируем отчет за I квартал 2021 года. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, ФИО подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно указывается код места предоставления:
- 214 — по месту нахождения российской организации;
- 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.
Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:
- 21 — первый квартал;
- 31 — полугодие;
- 33 — девять месяцев;
- 34 — год.
Что такое тринадцатая пенсия?
Согласно законопроекту, тринадцатая пенсия будет ежегодной выплатой дополнительной пенсии по старости. Как сообщает ТАСС со ссылкой на документ, ее хотят предоставлять пенсионерам в декабре.
«Каждому пенсионеру, которому назначена страховая пенсия по старости, раз в год в декабре месяце будет выплачиваться дополнительная страховая пенсия по старости (так называемая 13-я пенсия)», — говорится в пояснительной записке.
Как отметил руководитель фракции, дополнительная пенсия обезопасит пенсионеров, которые зачастую в конце года обращаются за «опасными» кредитами в МФО.
«Люди перед праздниками начинают активнее брать в долг. Охотнее всего банки и микрофинансовые организации дают деньги пенсионерам. Доходы у них небольшие, но люди преклонного возраста по понятным причинам все равно считаются привлекательными заемщиками. Получив новую выплату, многие пенсионеры смогут отказаться от опасных кредитов», — сказал Сергей Миронов.
Дополнительную пенсионную выплату предлагается установить в размере получаемой гражданином пенсии.
Пожилым россиянам пообещали бонус к пенсии в декабре: в регионах пенсионерам выдадут продуктовые наборы к Новому году
Пенсионный эксперт Сергей Власов рассказал о приятном сюрпризе, на который помимо пенсии могут рассчитывать некоторые российские пенсионеры в декабре.
«Речь идет о продуктовых наборах, получить которые смогут пенсионеры во многих российских регионах», — пишут СМИ.
Как пояснил Власов, волонтерские программы помощи пенсионерам действуют во многих регионах. Например, в Санкт-Петербурге неравнодушным гражданам удалось за несколько месяцев собрать 17 тонн продуктов. Из продуктов, собранных силами волонтеров, формируют так называемые продуктовые наборы. Как правило, это консервы, сахар, растительное масло, соль, чай, сгущенное молоко, а также макароны и крупы. Потом такие наборы доставляются на дом силами волонтеров нуждающимся гражданам. Их вычисляют по данным социальной защиты.
Наборы предназначаются для граждан, чья пенсия ниже прожиточного минимума, или которые живут одни.
«Такого набора одному человеку хватит примерно на два месяца. То есть помощь будет актуальной перед Новым годом», — добавил эксперта.