Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что нужно знать о ценах и налогах, работая в консалтинговом бизнесе». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаётся реализация услуг на территории Российской Федерации, в том числе оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации. В соответствии со ст.164 НК РФ данный вид деятельности подлежит налогообложению НДС по ставке 18%.
Консультационные услуги, не облагаемые НДС
В соответствии с налоговым законодательством компании, предоставляющие консультационные услуги, освобождаются от уплаты НДС в следующих случаях:
| Причины неуплаты НДС | Комментарий | Нормативный акт |
| Применение УСН | Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость | п.2 ст. 346.11 НК РФ |
| Консультационные услуги, предоставляемы иностранным организациям, не имеющим представительства на территории Российской Федерации | Местом реализации услуг не признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации | п.1.1 ст. 148 НК РФ |
Пример 2. ООО «АБВ» предоставляет консультационные услуги компании «АВС», расположенной на территории Австрии. В Российской Федерации нет ни филиала, ни представительства иностранной компании. В данном случае необходимость уплаты НДС не возникает, т.к. покупатель услуги не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Как защитить налоговые расходы на консультационные услуги
арбитражных дел, связанных с учетом расходов на консультационные (консалтинговые) услуги, рассмотренные с сентября 2005 года по сентябрь 2006 года включительно
Расходы на консультационные услуги наряду с юридическими и маркетинговыми традиционно вызывают повышенный интерес налоговых органов.
Это и понятно: самый простой путь увеличить расходы для налога на прибыль — заключить «нематериальный» договор, то есть на оказание услуг, например консультационных.
Оценить, сколько реально такие услуги стоят, налоговикам достаточно сложно — не так просто найти полный аналог конкретной консультации на рынке.
Поэтому компании широко используют такие договоры для снижения налогового бремени. Ведь расходы на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Естественно, что налоговики обращают пристальное внимание на такие договоры. Иногда это оправданно. А иногда повышенный интерес безоснователен. И страдают в итоге законопослушные плательщики, которым приходится дополнительно доказывать обоснованность расходов.
Оценка качества консалтингового сервиса
Оценить качество оказываемых услуг куда сложнее, чем материального товара. Клиент не только воспринимает их, но и начинает играть роль соисполнителя оказания. Оценка охватывает процесс консультирования целиком и зависит от типа услуги.
Услуги, качество которых не может быть так просто определено клиентом, называется «товаром доверия». Так происходит по причине того, что даже после оказания консалтинга человек не может быть полностью уверен в его качестве.
Качество консалтинговых услуг имеет определенные особенности: главный его критерий – удовлетворение ожиданий клиента. Важно, чтобы эти услуги отвечали требованиям и даже превосходили их.
Зачастую выделяют следующие критерии:
- Консультант – навыки, знание в своей области, мотивы.
- Заказчик – умение ставить цель, указывать задачи, опыт, личные качества.
Важнейшими вещами также являются:
- Доступность (получить можно в любом удобном месте и в любое время).
- Компетентность (консультант обязан разбираться в области, проблемы которой вы хотите решить).
- Правдивость.
- Надежность (консалтинговые услуги оказываются аккуратно и с постоянно высоким уровнем качества).
- Безопасность (услуги не представляют опасность или риск для клиента).
На уровень качества сильно влияет персонал, оказывающий их. Наиболее значимыми факторами его подбора можно отметить:
- Выбор сотрудников с учетом направления деятельности фирмы.
- Условия работы, положительно влияющие на деловые отношения.
- Осознание персоналом целей, которые должен выполнить консультант.
- Хорошее вознаграждение за хорошо проделанную работу.
- Проведение курсов повышения квалификации персонала в соответствии возникающим новым стандартам.
Предлагаем вам ознакомиться с информацией о предоставлении бытовых, медицинских, почтовых, финансовых, юридических, муниципальных, образовательных, транспортных, бухгалтерских услуг.
Заказчик (покупатель) консультационных услуг — российская организация
Способ уплаты НДС зависит от постановки на учет иностранной организации в качестве налогоплательщика НДС. Иностранная организация имеет право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщика по месту нахождения своего постоянного представительства в РФ (п. 2 ст. 144 НК РФ).
Если она состоит на учете, то на нее распространяются требования НК РФ, в том числе обязанность предъявить сумму налога к оплате российскому покупателю услуг по счету-фактуре (п. п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ). Если же она не состоит на учете, то сумма налога ею не исчисляется (п. 3 ст. 166 НК РФ), а исчисляется, удерживается и уплачивается налоговыми агентами — российскими организациями (п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ) с суммы дохода от реализации этих услуг с учетом налога отдельно по каждой операции.
Пример 1. Иностранная фирма — производитель оборудования — оказывает российской организации консультационные услуги по обучению ее сотрудников навыкам работы с этим оборудованием. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС?
Решение. Да, является. Место оказания услуг, определенное «по покупателю» — российской организации, — это территория РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Покупатель — российская организация. Консультационные услуги оказывает иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в России. Российская организация должна выполнить обязанности налогового агента: исчислить и удержать НДС из суммы доходов, выплачиваемых иностранной организации за консультационные услуги, и перечислить налог в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Пример 2. Российская фирма приобретает консультационные услуги по договору с фирмой, имеющей постоянное место пребывания на территории Республики Узбекистан. Каков порядок налогообложения НДС?
Решение. Местом реализации консультационных услуг для целей НДС признается место осуществления деятельности покупателя таких услуг — российской организации, то есть территория РФ, поэтому услуги облагаются НДС (ответ на вопрос Департамента налоговой политики Минфина России от 15.03.2002). Услуги оказывает иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в России. Российская организация должна выполнить обязанности налогового агента: исчислить и удержать НДС из суммы доходов, выплачиваемых иностранной организации за консультационные услуги, и перечислить налог в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Объектами налогообложения НДС являются:
- реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
- ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.
Документооборот при оказании услуг
Как правило, вначале составляется первичный документ—двусторонний договор, который и определяет порядок, форму, сроки, а иногда и стоимость оказания услуги. Каждая организация вправе разработать свою форму первичного документа, но в нем обязательно должны содержаться следующие сведения:
- наименование документа;
- дата его составления;
- наименование организаций, заключающих договор;
- наименование должностных лиц, ответственных за заключение договора;
- подробное описание услуги: сроки выполнения, единицы измерения и т.д.;
- подписи указанных лиц, реквизиты обеих организаций, печати.
Платит ли НДС ООО, осуществляющее обучение
А также организация может применить освобождение от НДС согласно ст. 145 НК РФ, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации услуг без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Если организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, оказывает образовательные услуги, но при этом создана не как некоммерческая организация, основным видом деятельности которой является образовательная, то льгот при оказании этих услуг она не имеет. В соответствии с подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями. Образовательные услуги, оказываемые коммерческими организациями или ИП, облагаются НДС в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке 18%, и никаких льгот и особенностей исчисления налога для них по данному виду услуг не существует. Налогоплательщики, применяющие специальный режим налогообложения (УСН), могут не исчислять и не платить НДС, т.к. не являются плательщиками НДС.
Должно ли образовательное учреждение оплачивать НДС с платных услуг
Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
В соответствии с пп.14 п.2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Консультационные услуги предоставляются в следующих формах: проводятся в виде разовых консультаций, консультаций для группы лиц (лекции, тренинги и т.п.), а также оказываются в течение длительного времени, методом абонентского обслуживания заказчика консультантом по заранее обговоренному спектру вопросов.
За пример можно взять:
- рекомендации постоянным клиентам юридическими фирмами по правовым вопросам;
- рекомендации постоянным клиентам профильными компаниями по вопросам бухгалтерского учета, налогов и управления финансами;
- консультирование клиентов по вопросам управления фирмой, предприятием и т.д.
НДС с образовательных услуг начисляется и уплачивается в общеустановленном порядке с учетом норм НК РФ. Однако если данные услуги оказывает некоммерческая организация, имеющая на это соответствующие лицензии, и услуги не носят консультационный характер, то у налогоплательщика существует право НДС по данным услугам не уплачивать. У коммерческих организаций и ИП имеется освобождение от налогообложения по образовательным услугам только в случае применения ими УСН или при осуществлении обучения за пределами РФ.
НДС образовательные услуги облагаются не во всех случаях, ведь это зависит от ряда факторов, таких как налоговый режим, вид услуг, место их реализации, и прочих. Рассмотрим нюансы налогообложения НДС образовательных услуг и постараемся ответить на все вопросы, связанные с рассматриваемой темой, в нашей статье.
Должно ли образовательное учреждение оплачивать НДС с платных услуг
Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
В соответствии с пп.14 п.2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Образовательные услуги: НДС
Таким образом, «льготное» налогообложение в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ применяется в казенных образовательных учреждениях, либо если бюджетное или автономное образовательное учреждение оказывает услуги в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого служит субсидия из бюджета.
При этом консультационные услуги, а также услуги по сдаче в аренду помещений не освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Также НДС в образовательном учреждении облагается реализация товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне. При этом не имеет значения, направляется ли доход от этой реализации в данное учебное заведение или на непосредственные нужды развития и совершенствования образовательного процесса (подп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
Образовательные услуги: НДС
Таким образом, «льготное» налогообложение в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ применяется в казенных образовательных учреждениях, либо если бюджетное или автономное образовательное учреждение оказывает услуги в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого служит субсидия из бюджета.
При этом консультационные услуги, а также услуги по сдаче в аренду помещений не освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Также НДС в образовательном учреждении облагается реализация товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне. При этом не имеет значения, направляется ли доход от этой реализации в данное учебное заведение или на непосредственные нужды развития и совершенствования образовательного процесса (подп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).