Единый налоговый счет (ЕНС) для бизнеса с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налоговый счет (ЕНС) для бизнеса с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Напомним, что у налога на добавленную стоимость весьма специфический порядок уплаты. Сумму к уплате в бюджет рассчитывает по итогам квартала. Однако оплачивают не всей суммой сразу, а равными частями (⅓) на протяжении будущего квартала — до 25-го числа каждого месяца. Поясним на примере.

КБК для уплаты пени по НДС для юридических лиц (и ИП)

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ	КБК
Пени, проценты, штрафы по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	пени	182 1 03 01000 01 2100 110
проценты	182 1 03 01000 01 2200 110
штрафы	182 1 03 01000 01 3000 110
Пени, проценты, штрафы по НДС на товары, ввозимые на территорию РФ из стран — участниц Таможенного союза (из Республик Беларусь и Казахстан)	пени	182 1 04 01000 01 2100 110
проценты	182 1 04 01000 01 2200 110
штрафы	182 1 04 01000 01 3000 110
Пени, проценты, штрафы по НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, на таможне	пени	153 1 04 01000 01 2100 110
проценты	153 1 04 01000 01 2200 110
штрафы	153 1 04 01000 01 3000 110

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

3. налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
4. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1–3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница будет подлежать возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

Сейчас непосредственно возмещенная сумма налога подлежит зачету или возврату.

Но согласно пп. 3 п. 5 новой ст. 11 НК РФ в совокупную обязанность налогоплательщика, которая формируется у него с 01.01.2023, входят, в частности, суммы, заявленные в налоговых декларациях к возмещению. Это касается и суммы НДС, заявленной к возмещению в соответствии со ст. 176 НК РФ: она подлежит учету на ЕНС и формирует на нем положительное сальдо.

Вот уже эту сумму, формирующую положительное сальдо (в том и путем возмещения НДС), в соответствии с новой редакцией ст. 78 и 79 НК РФ налогоплательщик может заявить к возврату на свой расчетный счет или к зачету в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

Положения ст. 176 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) применяются в отношении порядка возмещения сумм НДС на основании решений, принятых начиная с 01.01.2023 (п. 3 ст. 5 Федерального закона № 263-ФЗ).

Новый порядок уплаты налогов с 2023 года

С 2023 года уплата налогов организациями, ИП и физлицами будет производиться путем перечисления на свой налоговый счет единого налогового платежа.

ЕНП компании могут вносить на свой налоговый счет как единовременно, так и несколькими платежами в течение всего года. Главное условие – успеть внести платеж (его часть) до наступления срока уплаты того или иного налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сама совокупная обязанность компании по уплате налогов и взносов будет формироваться и учитываться на едином налоговом счете на основе представляемых налоговых деклараций и расчетов (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Если уплата налогов будет осуществляться до представления соответствующей декларации или расчета, то налогоплательщик должен представить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов. Такое уведомление нужно будет подавать в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей, сборов или страховых взносов.

Перечисляя ЕНП, компания должна указать в платежном поручении только сумму платежа и свой ИНН. Вносить единый платеж на свой счет смогут как сами плательщики, так и любые третьи лица. Деньги на счете будут накапливаться и списываться по мере наступления сроков уплаты конкретных налогов. ИФНС самостоятельно рассчитает и зачтет необходимую часть единого налогового платежа в счет уплаты того или иного налога. Зачет платежа в счет уплаты налогов и взносов осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):

• недоимки (начиная с наиболее ранней даты ее выявления);
• налоги, авансовые платежи по налогам, сборам и страховым взносам (с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов и уведомлений);
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Новые сроки уплаты налогов с 2023 года

С 2023 года в целях уплаты налогов с помощью ЕНП Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ устанавливает в НК РФ единые сроки уплаты налоговых платежей. Таким сроком будет являться 28-е число соответствующего месяца.

В частности, налог на прибыль по итогам года будет уплачиваться не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода нужно будет уплачивать не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (новая редакция ст. 287 НК РФ).

Единый налог по УСН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, организации будут уплачивать не позднее 28 марта, а ИП – не позднее 28 апреля следующего года. Авансовые платежи по единому налогу нужно уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. При прекращении деятельности единый налог нужно будет уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности, а при утрате права на применение УСН – не позднее 28 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право (новая редакция ст. 346.21 НК РФ).

Транспортный налог будет уплачиваться организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по транспортному налогу нужно будет платить в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (новая редакция ст. 363 НК РФ). В эти же сроки компании будут уплачивать и земельный налог.

Что касается НДФЛ за работников, то налоговые агенты обязаны будут перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, будет осуществляться не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ).

Как заполнить платёжное поручение по налогам и взносам в 2021 году

Наименование платежа	КБК
Cумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному)	182 1 03 01000 01 1000 110
Пени по платежу	182 1 03 01000 01 2100 110
Проценты по платежу	182 1 03 01000 01 2200 110
Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу	182 1 03 01000 01 3000 110

Порядок заполнения платежных поручений в 2020 году

Бланк платежного поручения остался прежним, его форма содержится в приложении 2 к Положению Центробанка РФ от 19.06.2012 № 383-П (ОКУД 0401060). А вот в правила заполнения платежек, утвержденные приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н, поправки в 2020 г. вносились.

Напомним основные требования, как должно проводиться заполнение платежного поручения 2020 года:

• Статус плательщика (101) обозначает лицо, производящее платеж: «01» — юрлицо, «02» — налоговый агент, «09» — ИП, и т.д.
• Перечисляя налоговые платежи, в отведенных для ИНН (60) и КПП (102) получателя полях указывают реквизиты ИФНС, а в поле «Получатель» (16) — регион, и в скобках — наименование конкретной ИФНС. Особенно внимательно следует заполнять номер счета Федерального казначейства (17) и название банка получателя (13) – при ошибке в этих реквизитах налог или взнос считается неуплаченным, и платить его придется заново, к тому же ИФНС насчитает пени за просрочку платежа, если срок уплаты уже прошел.
• КБК (104) должен быть действующим на момент уплаты и соответствовать перечисляемому налогу, или взносу. Напомним, что с 01.01.2017 г. страховые взносы, за исключением взносов на «травматизм», следует перечислять в ИФНС, поэтому, изменились и КБК по ним.
• Код ОКТМО (105) указывается по месту жительства ИП, месту нахождения юрлица, либо его имущества.
• Основание (106) при уплате текущих платежей обозначается как «ТП», при заполнении платежного поручения по требованию ИФНС в 2017 г., или ФСС – «ТР», погашение задолженности – «ЗД», задолженности по акту проверки – «АП».
• Период, за который платится страхвзнос/налог (107) : при основании «ТП» и «ЗД» указывается отчетный (налоговый) период, для «ТР» указывается дата требования, а для «АП» — «0».
• Тип платежа (110) – как правило «0».

Пример заполнения полей платежного поручения в 2020 году.

Что такое КБК и что означают цифры в нем?

Код бюджетной классификации или КБК — один из обязательных реквизитов, которые вносятся плательщиками, делающими платежи в государственный бюджет. КБК указывают в платежном поручении (поле 104).

Система КБК утверждена российским законодательством с целью ведения платежей в казне государства. Цифры в кодах бюджетной классификации помогают операционистам банков и других учреждений зачислять платежи на счета тех организаций, которые указаны в платежном поручении.

Благодаря этим цифрам операционисты производят зачисление денег насчёт той организации, реквизиты которой указаны в платёжных документах. КБК имеют такой формат: XXX X XX XXXXX XX XXXX XXX

. В составе кодов бюджетной классификации 20 цифр.

Приведем в таблице пример расшифровки КБК по НДС по импорту для Беларуси и Казахстана — 182 1 0400 110

Номер цифры КБК по порядку	Значение	Цифры из примера
1 — 3	наименование организации-получателя платежа	1 8 2
код плательщика налога на добавленную стоимость
5 — 6	код налога	0 4
7 — 11	дают сведения о налоге и виде деятельности плательщика налогов	0 1 0 0 0
12 — 13	указывают на уровень бюджета, в который будет перечислен платеж	0 1
14 — 17	вид вносимого платежа — штраф, пеня или налог	1 0 0 0
18 — 20	вид дохода	1 1 0

К заполнению платежного поручения по НДС следует подходить серьезно. Вся ответственность за корректное заполнение платежки полностью лежит на налогоплательщике.

При неправильном заполнении КБК в платежном поручении деньги не будут зачислены на счет получателя. Они могут повиснуть в неопределенных платежах, а это, в свою очередь грозит штрафами и пенями.

Что такое Единый налоговый платёж?

Это регулярное единовременное перечисление обязательных налогов и сборов одной суммой на единый лицевой счёт, с которого ИФНС будет сама распределять все необходимые удержания.

К 1 января 2023 году каждое ООО или ИП получат свой собственный налоговый счёт, на котором будут:

• фиксироваться общие задолженности по всем налогам и сборам;
• аккумулироваться денежные средства для их погашения;
• удерживаться начисленные ИФНС суммы.

Как заполнять поля, характеризующие платеж

Информация, касающаяся налогового платежа, отражается в поручении таким образом:

• Поле 5 заполняется по данным, полученным от банковского учреждения, обслуживающего налогоплательщика. ООО «Сигма» таких сведений не получила, поэтому бухгалтер ничего здесь не проставляет.
• Поле 15, в котором должна содержаться информация о номере счета банка получателя, не заполняется, поскольку получатель — орган Федерального казначейства, обслуживаемый непосредственно ЦБ РФ (приложение 1 к утвержденному Банком России Положению «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П).
• В поле 21 «Очередность платежа» указывается значение «5». Здесь проставляется очередность платежа, установленная законодательством (приложение 1 к утвержденному Банком России Положению «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П). Текущим платежам соответствует 5-я очередь (п. 2 ст. 855 ГК РФ).
• В поле 22 «Код» указывается показатель «0». Это значение проставляется в поле, если налог исчисляется организацией самостоятельно в соответствии с налоговыми декларациями или расчетами (разъяснения ФНС России «О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации»). Вообще же это поле, согласно п. 12 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н, предназначено для отражения значений уникального индикатора начисления. Это значение оказывается отличным от «0», когда платеж осуществляется по требованию, выставленному налоговым органом. Нужный код будет указан в требовании.
• В поле платежного поручения 24 «Назначение платежа» делается запись: «1/3 часть НДС за 1-й квартал 2020 года (срок уплаты — не позднее 25.04.2020)».

В последнем поле содержится информация, позволяющая точно идентифицировать платеж. В приложении 1 к положению Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П и в п. 13 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н отмечено, что здесь следует указывать:

• название налога;
• налоговый период, по итогам которого платится налог.

В этом поле можно привести и дополнительную информацию по НДС, например, крайний срок уплаты налога.

КБК НДС для юридических лиц и ИП в 2020 году

Коды по НДС для юрлиц и ИП делятся на три вида в зависимости от операции:

при реализации товаров, услуг, работ на территории РФ;

при импорте продукции из государств, входящих в ЕАЭС;

• при импорте продукции из других государств, не входящих в ЕАЭС.

КБК для уплаты пеней и штрафов соответствуют указанным выше видам операций. При этом пени платятся за каждый просроченный день, а штрафы — разово при несвоевременном перечислении налога. Актуальные в 2020 году коды основного платежа по НДС для российских предприятий и ИП см. в таблице.

КБК по НДС 2019

Вид операции	Код налога
Реализация товаров, услуг, работ на территории России	182 1 0300 110
Импорт продукции, из государств, входящих в ЕАЭС	182 1 0400 110
Импорт продукции, из других государств, не входящих в ЕАЭС	153 1 0400 110

Обратите внимание, что в кодах пеней и штрафов по налогу изменяются только 14 и 15 знакоместа: “21” — для пеней, “30” — для штрафов. Все остальные значения такие же, как и в КБК по основному платежу.

КБК для уплаты пени по НДС в 2022 году для юридических лиц

В пункте 1 ст. 75 Налогового кодекса отражено, что пени – это ответственность, выраженная в деньгах за пропущенные сроки оплаты обязательных платежей. Начисление пеней будет производиться за каждый пропущенный день платежа, со дня, следующего за днем, установленным для сроков оплаты таких платежей.

• С 1 по 3 значения — указан администратор доходов:
  • ФНС — 182.
  • ПФР — 392.
• 4 значение КБК — это группа доходов. Платежи, где администратор налоговая – это группа «1» – «Доходы».
• 5-6 значение кода — подгруппы (включаются в группы).Пример:
  • 01 – налоги на прибыль, доход;
  • 08 – госпошлина;
  • 13 – поступления от платных услуг;
  • 16- доход от штрафных санкций.
• с 7 по 11 позициикода занимают статьи (с 7 по 8 ) и подстатьи (с 9 по 11) доходов, в соответствии с кодификатором доходов бюджетной системы страны.
• 12 и 13 значение КБК — код элемента дохода.
• 14-17 — код программ доходов.
  • 1000 – налог, сбор.
  • 2000 – пени.
  • 3000 – штрафы.
• 18 – 20 — код КОСГУ. Пример:
  • 110 – налоги, сборы
  • 130 – поступления от платных услуг;
  • 160 – взносы в фонды и т.д.

Налоговые агенты по НДС-2022: инструкция со схемами и примерами

Пример: организация арендует помещение у муниципалитета для размещения офиса за 300 000 руб. в месяц. Сумма НДС составляет 300 000 * 18/118 = 45 762,71 руб. Доля облагаемых НДС операций составляет 5% в общем объеме выручки (п.4 ст. 170 НК РФ). 30 марта организация перечисляет в бюджет 254 237,29 руб. в счет арендной платы за март и 45 762,71 руб. в счет уплаты НДС. В бухгалтерском учете произведены соответствующие начисления арендной платы. При формировании декларации за 1 квартал организация отразит: — начисление налога к уплате в качестве налогового агента 45 762,71 руб., — сумму НДС к вычету 2 288,14 руб. (45762,71 *5%). Разница между уплаченным НДС в бюджет и НДС, принятым к вычету (43 474,57 руб.), будет учтена организацией при расчете налога на прибыль в составе расходов на аренду помещения.




Похожие записи:

• Минимальный размер оплаты труда в 2022 году
• Календарь бухгалтера 2023 — новые сроки сдачи отчетности в единой таблице
• Особенности прекращения регистрации автомобиля