Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учёт полисов ОСАГО и КАСКО в 1С: Бухгалтерии 8». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При расчете налога на полученную прибыль расходы КАСКО в налоговом учете, как и иные расходы по добровольному виду страхования, относят к прочим расходам в размере реальных понесенных трат (ст. 263 НК РФ) и признаются в отчетном периоде, к которому они отнесены.
Учет расходов и возмещения при ликвидации автомобиля после ДТП
В результате ДТП может быть зарегистрирован факт полной или конструктивной гибели автомобиля. О конструктивной гибели говорят тогда, когда затраты на восстановление автомобиля превышают 75 процентов страховой стоимости по договору КАСКО. Конструктивная гибель приравнивается к полной гибели имущества.
Если организация отказывается от своих прав на автомобиль, выплата возмещения при его полной или конструктивной гибели производится в размере полной страховой суммы за вычетом износа автомобиля за прошедший до страхового случая срок действия договора (п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»).
Страховое возмещение в бухгалтерском учете признается прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99), а для целей налогообложения прибыли учитывается как внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой его получения считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба (подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ).
В «1С:Бухгалтерии 8» расчеты по страховому возмещению при полной или конструктивной гибели автомобиля отражаются аналогично рассмотренному выше учету расчетов по денежным средствам на ремонт автомобиля (см. Пример 2).
Не подлежащий восстановлению автомобиль списывается с бухгалтерского и налогового учета на основании акта о списании автотранспортных средств. О факте списания также делается отметка в инвентарной карточке учета основных средств. Для прекращения уплаты транспортного налога списываемый автомобиль необходимо снять с учета в органах ГИБДД.
В бухгалтерском учете списание автомобиля отражается следующими записями:
- Дебет 01.09 «Выбытие основных средств» Кредит 01.01 «Основные средства в организации»
- — перенесена на отдельный субсчет балансовая стоимость выбывающего автомобиля;
- Дебет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств»
- — перенесена на отдельный субсчет накопленная амортизация по выбывающему автомобилю;
- Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств»
- — списана на прочие расходы остаточная стоимость выбывающего автомобиля.
В налоговом учете остаточная стоимость и расходы, связанные с выводом из эксплуатации не подлежащего восстановлению автомобиля, включаются в состав внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
В «1С:Бухгалтерии 8» списание автомобиля с бухгалтерского и налогового учета в результате полной или конструктивной гибели отражается документом Списание ОС (рис. 5). В качестве аналитического признака на счете 91.02 указывается статья прочих доходов и расходов с видом Доходы (расходы), связанные с ликвидацией основных средств.
Отражение расходов по КАСКО в учете
Не учитывается время фактической выплаты денег в любой форме. Но если соглашением, оформленным на период более 1 отчетного срока, установлена единовременная оплата взноса, то расходы признаются равномерно в течение периода действия сделки.
К примеру, по договору автострахования КАСКО (01.02.17-31.03.18) организация одномоментным платежом оплатила взнос в сумме 50 тыс.руб., который будет учтен в расходах по налогообложению прибыли следующим образом:
- в 1 квартале 2021 г. – 8 197 руб. (50,0 тыс.руб./366х60 дн.);
- за 6 мес. 2021 г. – 20 628 руб. (за 151 день);
- за 9 мес. 2021 г. – 33 197 руб. (243 дня);
- за 2021 г. 45 765 руб. (365 дней);
- за 1 квартал 2021 г. – 4 235 руб.
○ Учет расходов на ОСАГО и КАСКО.
Приобретение полисов КАСКО и ОСАГО – первоочередное действие, которое должен осуществить новоиспеченный собственник транспортного средства после его покупки. Однако следует четко разграничивать эти две сделки. ОСАГО – страхование строго обязательное, что предусмотрено п.1 ч.1 ст.4 ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств». За его нарушение КоАП РФ предусматривает административная ответственность.
- Часть 2 статьи 12.37 КоАП РФ:
- «Неисполнение владельцем транспортного средства установленной федеральным законом обязанности по страхованию своей гражданской ответственности, а равно управление транспортным средством, если такое обязательное страхование заведомо отсутствует, влечет наложение административного штрафа в размере восьмисот рублей».
Стоит также помнить, что ОСАГО, а, точнее, его отсутствие, является своего рода ограничителем. Без данного полиса невозможно ни зарегистрировать автомобиль в ГИБДД, ни провести его технический осмотр, ни начинать полноценную эксплуатацию. Однако некоторые страховые случаи не покрываются ОСАГО. Касается это ряда дорожно-транспортных происшествий, которые сложились:
- По вине владельца автомобиля.
- По вине потерпевшего, однако выплата не покрывает расходы.
- В результате наезда на препятствие.
- При участии неустановленного субъекта либо при их противоправных действиях, не связанных с управлением транспортным средством.
- В результате возгорания автомобиля, падения на него каких-либо объектов или угона.
- В иных ситуациях.
Тем не менее, подобные ситуации можно застраховать, и делается это с помощью КАСКО. Заключение этого договора осуществляется на добровольной основе, однако исключительно после приобретения полиса ОСАГО. Страхование обоих видов учитывается как в налоговом, так и в бухгалтерском учете, однако необходимо знать, в какие именно статьи расходов необходимо включать его.
Бухучет медицинского страхования (МС): проводки
Страхование персонала признается добровольным лишь при заключении его по желанию руководства, а не в законодательном порядке. Исчисление страх. премии на ДМС нужно провести на дату его оплаты, как аванс на счете 76-1 Кт 51 – взносы на ДМС выплачены. Расходы по страхованию фиксируют по договору, набравшему силу.
Если дата начала его действия не предусматривается, то ДС наберет силу со дня уплаты страх. премии. Расх. на ДМС отображаются на счетах затрат, где проводится з/плата застрахованного сотрудника. Вид проводок при заключении страх. соглашений может зависеть от срока:
| Виды ДМС по срокам | Дебет | Кредит | Тип операций |
| Действующий более месяца | 20 (08, 23, 25, 26…) | 76-1 | Помесячно |
| Действующий менее месс. | 20 (08, 23, 25, 26…) | 76-1 | Включены в издержки месяцев, когда ДС набрал силу |
| Действующий не с начала месяца | 20 (08, 23, 25, 26…) | 76-1 | Пропорционально, на число оставш-ся дней месяца |
- для осуществления расчётов по личному и имущественному страхованию – 76.1. Учёт ведётся аналитически по отдельным договорам страхования и страховщикам;
- для осуществления расчётов по претензиям – 76.2. В этом субсчёте отражены расчёты по претензиям подрядчикам, поставщикам, транспортным организациям. Помимо этого, учитываются расчёты по пеням, неустойкам и штрафам;
- для осуществления расчётов по дивидендам и другим доходам – 76.3. Помимо этого, ведётся расчёт по другим доходам-расходам организации: дивидендам, прибыли и убыткам;
- для расчётов по депонированным суммам – 76.4. Данный субсчёт включает в себя расчёты сумм, которые начислены, но не выплачены работникам в установленный срок (по причине неявки получателей).
Если помимо выше перечисленных субсчётов требуются дополнительные, то можно открывать их для соответствующих расчётов.
Пример отражения страховки
Компания «Рога и Копыта» решило застраховать своих сотрудников и заключило договор добровольного медицинского страхования сотрудников с 25.05.2017г по 24.05.2020г (срок 365 дней), заплатив страховую премию 25000,00 рублей. В день оформления страховки делается проводка:
| Дата | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма, рублей |
| 24.05.2017г | Оплата страховой премии | 76-1 | 51 | 25000,00 |
| 31.05.2017г | Списаны расходы на страхование | 26 | 76-1 | 25000,00/365дней*7дн = 479,45 |
И далее в конце каждого месяца списываются расходы на страхование до окончания срока договора.
Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя
В настоящее время сложилась практика общения лизингополучателей и лизинговых компаний с аудиторами и проверяющими органами и сформировалась определённая схема проводок по лизингу. Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, при получении предмета лизинга в бухучете лизингополучателя стоимость имущества за вычетом НДС отражается по дебету счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
При принятии предмета лизинга к учёту в составе основных средств его стоимости списывается с кредита 08 счёта в дебет 01 счёта «Основные средства». Начисление лизинговых платежей отражается по дебету 76 счёта, субсчёт , например, «Расчёты с лизингодателем» в корреспонденции со счетом 76, субсчёт, например, «Расчёты по лизинговым платежам».
Кто оплачивает страховку при лизинге
Но и в этом случае выгодоприобретателем будет собственник имущества, так как отдавая его арендатору, он подвергается риску.Из этих положений иногда делается ошибочный вывод о том, что страхователем при лизинге может быть арендатор или арендодатель, а получать страховку будет в любом случае только собственник предмета (лизингодатель).
На самом деле возможен и третий вариант: если имущество приобретено лизингодателем в кредит, то договор страхования, как правило, заключается в пользу банка.Почти всегда оформление страховки КАСКО – обязательное условие лизинга автомобиля. Для арендодателя это выгодно по причине уверенности в получении материальной компенсации, если с машиной что-то случится в процессе эксплуатации.Лизингополучатель в данном случае вынужден платить больше, но он получает и некоторые преимущества.
Необходимые документы
Для оформления КАСКО от страхователя потребуются следующие документы:
- заявление (часто заявлением является сам полис);
- паспорт или другое удостоверение личности (если страхователем является физическое лицо);
- свидетельство о регистрации (если страхователем выступает юридическое лицо);
- документы на транспортное средство (паспорт ТС, свидетельство о регистрации ТС и т.д);
- лизинговый договор;
- соглашение о праве страхования автомобиля лизингополучателем (если в страховую компанию обращается лизингополучатель);
- акт осмотра транспортного средства;
- водительские удостоверения лиц, которые будут вписаны в полис;
- документы на установленную противоугонную систему и два комплекта ключей.
В зависимости от требований страховой компании список документов может отличаться.
ОСАГО: отражаем в учете суммы страховой премии и страхового возмещения
Полис ОСАГО относится к обязательному виду автострахования. Его должны оформлять все автовладельцы без исключения. Это предусмотрено нормами российского законодательства, в том числе законом об ОСАГО.
Суть ОСАГО заключается в том, что он защищает в первую очередь ответственность перед третьими лицами. То есть если автовладелец попадет в аварию и будет признан виновным, то по полису ОСАГО страховая компания поможет финансово только пострадавшей стороне. А вот собственного железного коня придется ремонтировать за свой счет.
Полис КАСКО относится к добровольному виду страхования. То есть никто не вправе в принудительной форме заставить автовладельца его оформить. Защищает КАСКО от любого вида ущерба, который может быть нанесен транспортному средству застрахованного автовладельца (пожар, угон, наводнение и т.д.).
То есть если автовладелец попадет в ДТП и будет признан виновным, то по полису КАСКО, он сможет получить возмещение расходов, связанных с восстановлением собственного автомобиля. А вот за нанесенный ущерб третьей стороне по КАСКО страховщик на себя ответственность не берет.
В чем же состоит принципиальная разница между КАСКО и ОСАГО? Выделим пять главных различий, отражающих суть этих двух видов страховых полисов:
Все зависит от того какую цель преследует автовладелец при оформлении страховки. Цель ОСАГО – это покрытие ущерба лицам, которые признаны невиновными в ДТП. Это важнейший социальный механизм, на страже которого стоит государство.
А вот КАСКО – это механизм защиты личных имущественных прав. То есть вне зависимости от того какой ущерб был причинен третьей стороне, страховая оплатит ремонт автомобиля только застрахованному лицу.
Оптимальным является вариант, когда оформлены обе страховки. Так автовладелец защищает и собственные имущественные интересы, и интересы третьих лиц.
Теперь Вы знаете, в чем состоит существенное отличие КАСКО от ОСАГО. Поэтому перед тем как отправиться в офис страховой компании, задумайтесь, а действительно ли вам нужен такой вид страхования, как КАСКО. Если на этот вопрос вы себе ответите положительно, то, не задумываясь, оформляйте обе страховки. Эта самый лучший вариант защиты себя и своего транспортного средства.
Ездите аккуратно и берегите себя на дорогах!
Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на страхование автомобиля (ОСАГО, каско)? Страховые премии рассматриваются в качестве предоплат за услуги страховщика.
Организация заключила договоры страхования сроком на 12 месяцев (365 дней) и единовременно уплатила страховые премии в общей сумме 47 450 руб. со своего расчетного счета в банке. Договоры страхования действуют с 1 марта текущего года (даты уплаты страховой премии) по 28 февраля следующего года включительно.
Для целей налогообложения доходы и расходы учитываются методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого квартала.
Примечание. Описанный в данной консультации порядок учета применим также в случаях страхования автомобилей, полученных или переданных в аренду (в лизинг).
Гражданско-правовые отношения
Владельцы транспортных средств обязаны страховать риск своей гражданской ответственности (ОСАГО), которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств (абз. 3 п. 1 ст. 935 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ “Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств” (далее – Закон N 40-ФЗ)).
Отметим, что для целей Закона N 40-ФЗ под владельцем транспортного средства понимается как собственник, так и арендатор, лизингополучатель транспортного средства (абз. 4 ст. 1 Закона N 40-ФЗ).
Страхование, обязанность которого предусмотрена законом, признается обязательным в смысле ст. 935 ГК РФ (п. 1 ст. 935 ГК РФ).
Страхование риска утраты (гибели) и повреждения автомобиля производится по договору добровольного имущественного страхования (договору каско) (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 929 ГК РФ).
При заключении договора страхования (как обязательного, так и добровольного) страхователь обязан уплатить страховщику страховую премию (т.е. плату за страхование) в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования (п. 1 ст. 954 ГК РФ).
Договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса (п. 1 ст. 957 ГК РФ).
В рассматриваемой ситуации по условиям каждого из договоров страхования, заключенных организацией, страховые премии уплачиваются за предстоящий год единовременно.
Бухгалтерский учет
Затраты на страхование автомобиля, производимое организацией при осуществлении обычных видов деятельности, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Если же страхование автомобиля не связано с осуществлением обычных видов деятельности, то затраты в виде страховой премии признаются прочими расходами (п. 4 ПБУ 10/99). Например, к прочим расходам относятся затраты на страхование автомобиля, переданного страхователем во временное пользование третьим лицам (кроме случаев, когда передача имущ��ства во временное пользование является видом деятельности организации-страхователя) (абз. 5 п. 5, п. 11 ПБУ 10/99).
Расходы признаются при выполнении условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99, в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99).
Порядок признания в расходах затрат в виде страховой премии нормативно не установлен. В связи с этим принятый в организации порядок учета расходов на страхование закрепляется в ее учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
В данном случае исходим из предположения, что согласно учетной политике организации уплаченная страховая премия признается в качестве предоплаты за услуги страховщика.
[3]
Этот подход основан на том, что услуги оказываются страховщиком в течение всего периода страхования, т.е. носят длящийся характер. В связи с этим на момент вступления в силу договоров страхования условия признания расхода, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99, в отношении страховых премий выполненными не считаются. Соответственно, уплаченные страховые премии расходом не признаются, а учитываются в качестве предоплат в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).
Данный подход нашел свое отражение в Толковании Р112 “Участие организации в договорах страхования в качестве страхователя” (принято Комитетом БМЦ по толкованиям 27.05.2011, утверждено в итоговой редакции 30.06.2011 (далее – Толкование Р112)).
Произведенные предоплаты признаются расходами по мере потребления страховых услуг, т.е. по мере истекания периода страхования (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99, п. п. 8, 11, 13 Толкования Р112). В этом случае в каждом отчетном периоде (в рассматриваемой ситуации – ежеквартально) в составе расходов признается часть суммы страховых премий, рассчитанная исходя из общего срока действия договоров страхования и количества календарных дней действия этих договоров в текущем отчетном периоде.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя
Стоимость выкупа включена в состав платежей 08 76/ Арендные обязательства Принят на баланс автомобиль и отражена общая сумма долга перед ЛД Проводка делается на суммарные платежи по договору, за весь период его действия, за вычетом НДС 19 76/ Арендные обязательства Отражен входной НДС (со всей суммы, учтенной предыдущей проводкой) 01/ Имущество в лизинге 08 Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС 76/ Арендные обязательства 76/ Расчеты по лизингу Отражен периодический платеж по договору Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС 76/ Расчеты по лизингу 51 (50) Оплачен периодический платеж 68 19 Принят к вычету НДС В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.
Учет страхования предмета лизинга
Согласно ему услуги по страхованию, оказываемые страховыми организациями, не подлежат обложению НДС. Значит, страховщик не предъявляет организации налог в сумме премии.В случае, если такие ставки не утверждены, расходы по обязательному страхованию учитываются в размере фактических затрат, что следует из пункта 2 статьи 263 НК РФ.Что касается добровольного страхования, то согласно пункту 1 и 3 статьи 263 НК РФ расходы по нему признаются в налоговом учете в размере фактических затрат.Учет на балансеЕсли предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то его расходы на добровольное страхование признаются для целей налогообложения прибыли на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 263 НК РФ.
- сумма, потраченная на билеты туда и обратно,
- сумма оплаты найма жилья,
- суточные,
- оформление документов,
- платежи и сборы.
Бухучет полисов ОСАГО и КАСКО: проводки Автострахование – наиболее распространенный вид страховки, подразумевающий получение полисов ОСАГО (обязательного), ДСАГО (добровольного страхования) и КАСКО – страховки от гибели и угонов. Ежегодно предприятия, использующие транспорт, покупают страховки. Учитывают их по-особенному. Расх.
Бухгалтерский учет операций по договору лизинга у лизингополучателя
Не облагаются подоходным налогом взносы, уплачиваемые предприятием по ОС, ДЛС, ДПС. СП, выплаченные за сотрудников, включая уволенных, от НДФЛ освобождаются.
ДМС – это добровольное индивидуальное страхование, поэтому с уплаченных предприятием СП по ДМС сотрудников налог не удерживается. Территориальность оказания услуг не имеет значения. СП по соглашениям ДМС страх.
взносами не облагают, если ДМС оформлены на год. Издержки на ДМС персонала учитываются при исчислении нал/прибыль:
- если СД заключен на срок более года. Признают любой период из 12-ти,
- когда пункт о предоставлении ДМС за счет организации указывается в трудовом соглашении,
- страховщик работает по лицензии.
Траты на ДМС снижают НОП до 6% от издержек на оплату труда всех работников предприятия. Получение предмета лизинга:Д 08 «Капитальные вложения» субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств» -К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». 2. Начислен НДС по приобретенному имуществу:Д 08 «Капитальные вложения» субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств» -К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». 3. Предмет лизинга учтен в составе основных средств:Д 01 «Основные средства» субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» -К 08 «Капитальные вложения» субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств». Ежемесячно по договору лизинга: 4. Начисление лизингового платежа:Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства» -К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Задолженность по лизинговым платежам». 5.