Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как перейти на ФСБУ 6/2020 с 2022 года: пошаговая инструкция». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Положения действующего ГК РФ определяют, что убыточные предприятия подлежат ликвидации. Ситуация становится критической, если объем чистых активов (ЧА) в течение 2-х лет меньше стоимости заявленного уставного капитала.
Изменения в бухгалтерии в 2023 году: таблица
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
|---|---|---|
| Единый налоговый платеж | ||
| Организации и ИП будут перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом на единый налоговый счёт |
Определение ЕНП и ЕНС появится новой статье 11.3 НК. В ней говорится, на какие даты будут отражать обязательства перед бюджетом, на основании каких документов. Задолженность будут учитывать в совокупности и с этой суммы насчитают пени. Налог на профдоход, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно, но необязательно платить посредством ЕНП. |
С 1 января 2023 года. П. 2 и 17 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Меняются правила, по которым налоги и взносы можно считать уплаченными | Налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления). Также налог считают уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо. |
С 1 января 2023 года. П. 9 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Вводится новая отчётность о начислениях для ЕНП | Если срок уплаты налога или взноса наступает до срока декларации или по какому-то виду платежа налоговой отчётности нет, нужно сдавать налоговое уведомление об исчисленных суммах. Срок — 25 число месяца, в котором установлен срок уплаты. |
С 1 января 2023 года. Подп. «и» п. 17 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Взыскивать неуплаченные налоги и взносы будут по новым правилам |
Решения о взыскании отрицательного сальдо ЕНС инспекции будут размещать специальном реестре. Если сальдо изменится, сведения о корректировках направят в этот же реестр. Сумму блокировки банк будет ежедневно сверять с реестром решений о взыскании, где должна отражаться актуальная информация о сальдо по ЕНС. Сокращены сроки представления информации ИФНС в банк и банком в ИФНС. При заблокированном счёте можно будет открыть новый, но и по новым счетам ИФНС вынесет решение о блокировке. |
С 1 января 2023 года. П. 11 и 12 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Защита капиталовложений | ||
| Установили особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) |
Организации со статусом участника СЗПК, где стороной соглашения является РФ, в ряде случаев получили право уменьшать платежи в бюджет на налоговые вычеты в отношении:
В целях налогового вычета уполномоченный федеральный орган власти, с которым участник СЗПК подписал соглашение, направляет в налоговую службу уведомление о налоговом вычете. ФНС в течение десяти дней со дня получения уведомления направляет его в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика — участника СЗПК (по месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика). Форму уведомления и порядок её заполнения должно утвердить Правительство (письмо ФНС от 29.06.2022 № БС-4-21/8092). В расходах по налогу на прибыль не учитывают, например, затраты на покупку, создание, достройку, дооборудование основных средств и НМА, по которым использовали или используют право на налоговый вычет для СЗПК. При этом основные средства, по которым применили или применят налоговый вычет для СЗПК, не амортизируют. Кроме того, в отношении налога на прибыль налоговую базу по деятельности, которая связана с проектом, определяют отдельно от базы по другим видам деятельности. Убыток от реализации проекта можно перенести на будущее по правилам НК, но только по налоговой базе этого проекта. |
С 1 января 2023 года. Закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ |
| Налог на прибыль | ||
| Перенесли срок сдачи отчётности и зафиксировали в НК срок уплаты налога |
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать на три дня раньше: не 28-го, а 25-го числа. Таким образом, с 2023 года нужно отчитываться:
Уплата авансовых платежей и налога теперь не привязаны к сроку сдачи декларации. Перечислить авансовый платеж нужно по-прежнему не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным, а налог — не позднее 28 марта 2024 года |
С 1 января 2023 года. п. 1, 2 и 4 ст. 287, п. 3 и 4 ст. 289 НК, п. 22 и 23 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| В 2023–2024 годах отрицательные курсовые разницы признаются в расходах только на дату погашения обязательства |
Применяется также к обязательствам по договору банковского вклада (депозита). Аналогичные правила действуют с 2022 года в отношении положительных курсовых разниц. |
С 1 января 2023 года. Подп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272, подп. «а», «б» п. 13 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ |
| Начинает действовать после приостановления нулевая ставка по доходам от акций российских высокотехнологичных (инновационных) компаний |
Можно применить ставку 0 процентов к доходам по операциям или выбытию акций российских компаний независимо от состава их активов, если на дату выбытия или погашения одновременно выполняются два условия:
|
С 1 января 2023 года. Абз. 2 п. 2 ст. 284.2 НК, ст. 2 Закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
| Расширили перечень имущества, по которому можно применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации |
Повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации можно применять к:
|
С 1 января 2023 года. п. 2 ст. 259.3 НК, п. 2 ст. 1 Закона 321-ФЗ. |
| Разрешили первоначальную стоимость основных средств и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта, увеличивать на коэффициент 1,5 |
При формировании первоначальной стоимости затраты можно увеличить на коэффициент 1,5 по:
Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных. |
С 1 января 2023 года. п. 1 и 3 ст. 257 НК, подп. 26 п. 1 ст. 264 НК, п. 28 и 29 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| Расширили перечень расходов, к которым можно применять инвестиционный вычет |
Инвестиционный вычет в размере до 100 процентов можно получить по основным средствам и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта. Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных. |
С 1 января 2023 года. подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК, п. 39 ст. 1 Закона 323-ФЗ от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| НДС | ||
| Изменили срок уплаты НДС в бюджет |
Налогоплательщики и налоговые агенты перечисляют НДС в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истёкшим кварталом. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Уточнили порядок возмещения НДС на основании статей 176 и 176.1 НК |
Отменили пункты 5–8, 10–12 статьи 176 НК, которые регулировали правила возмещения НДС при наличии либо отсутствии недоимки. Теперь вместо возврата денежных средств суммы, подлежащие возмещению, будут идти в счёт увеличения сальдо единого налогового счёта (ЕНС).Возместить НДС будет можно только при наличии положительного сальдо по всем налогам на ЕНС. Также уточнили порядок начисления процентов в связи с несвоевременным возвратом НДС, который был ранее возмещен. Проценты будут начисляться по истечении 10-дневного срока, исчисляемого с даты принятия решения о возмещении НДС. До 2023 года проценты начисляются по истечении 12 дней после завершения камеральной налоговой проверки. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Истёк срок освобождения от НДС реализации и ввоза племенных животных |
В период с 01.01.2016 по 31.12.2022 включительно освобождается от НДС реализация и ввоз:
Освобождение предоставляется при наличии племенного свидетельства государственной племенной службы. Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при реализации и ввозе вышеуказанных товаров будет применяться ставка НДС 20 процентов. |
С 1 января 2023 года. Закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ |
| Истёк срок освобождения от НДС ввоза воздушных судов, указанных в подпункте 21 статьи 150 НК |
В период с 01.01.2020 по 31.12.2022 включительно освобождается от НДС ввоз гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства. Освобождение предоставляется при условии представления в таможенный орган копии соответствующего свидетельства (сертификата). Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при ввозе вышеуказанных судов будет применяться ставка НДС 20 процентов. |
С 1 января 2023 года. Ч. 2-3 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ |
| Истёк срок применения ставки НДС 10% по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа |
В период 01.07.2015 по 31.12.2022 включительно по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа применяют ставку НДС 10%. Если срок действия ставки НДС 10% не продлят, такие авиаперевозки будут облагаться НДС по ставке 20 процентов. Исключением будут авиаперевозки:
Такие перевозки облагают НДС по нулевой ставке. |
С 1 января 2023 года. Ст. 4 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
| Акцизы | ||
| Установили ставки акцизов на 2025 год |
Например, ставки на сигареты и папиросы составят 2760 рублей за 1000 шт. плюс 16 процентов расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3750 рублей за 1000 шт. При совершении подакцизных операций с автомобилями легковыми с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно нужно исчислять акциз по ставке 59 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.). |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| НДДДУС | ||
| Уточнили параметры применения налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС) |
Предоставили возможность применять налог для участков недр с высокой степенью выработанности запасов углеводородного сырья и вновь вводимых участков недр, соответствующих установленным условиям. Кроме того:
Отдельные изменения распространяются на правоотношения, возникшие начиная с 2019, 2021 и 2022 года. |
С 1 января 2023 года. Закон от 28.06.2022 № 234-ФЗ |
| Налог на имущество | ||
| Не будут повышать кадастровую стоимость недвижимости в целях налога на имущество организаций и земельного налога на 2023 год |
Налоговую базу на 2023 год по налогу на имущество и земельному налогу в отношении «кадастровой» недвижимости определяют как кадастровую стоимость в ЕГРН по состоянию на 1 января 2022 года. Исключение: кадастровая стоимость выросла из-за изменения характеристик объекта, например, назначения или площади. В таких случаях налоговую базу определяют с учётом новых характеристик. Если по состоянию на 1 января 2023 года кадастровая стоимость в ЕГРН снизится по сравнения с показателем на 1 января 2022 года, при исчислении налога на имущество и земельного налогов, а также авансовых платежей за 2023 год, используйте сниженный показатель (информация ФНС от 24.03.2022). |
С 1 января 2023 года. П. 17–18 ст. 2, ч. 2 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ |
| Освободили от обязанности российские организации подавать декларацию по налогу на имущество по «кадастровой» недвижимости |
Начиная с отчётности за 2022 год декларации по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости российские организации подавать не должны. Вместо этого они ежегодно будут получать из ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога. Если организация не подавала заявление на льготу и не получила такое сообщение, она обязана направить инспекторам сообщение о наличии «кадастровой» недвижимости, которую признают объектом налогообложения. Его форму налоговики пока не утвердили. Рассчитывать и перечислять в бюджет сумму авансовых платежей и налога по «кадастровой» недвижимости российские организации должны самостоятельно в общем порядке. Иностранные организации по-прежнему обязаны включать в декларацию «кадастровую» недвижимость. |
С 1 января 2023 года. Подп. «б» п. 83 ст. 2 и п. 5 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667 |
| Изменили правила, по которым власти регионов устанавливают дифференцированные ставки по налогу на имущество |
Власти регионов вправе устанавливать дифференцированные ставки налога только в зависимости от вида недвижимости, облагаемой налогом на имущество и (или) его кадастровой стоимости. Дифференциация налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) категорий имущества, в том числе в зависимости от площади имущества, не допускается (письмо ФНС от 01.03.2022 № БС-4-21/2451). |
С 1 января 2023 года. Подп. «а» п. 50 ст. 1 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ |
| Обновили форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество |
Подают декларацию по новой форме начиная с отчётности за 2022 год. Помимо новых штрихкодов и технических поправок в отдельных строках, налоговики:
Например, из раздела 1 декларации исключили строку 005 «Признак налогоплательщика». С её помощью ФНС определяла организации, которым продлены сроки уплаты налога и авансовых платежей в 2020 году из-за коронавируса (письмо ФНС от 07.10.2021 № БС-4-21/1421). Строки с кодами 007–040 заполняют в прежнем порядке. |
С 1 января 2023 года. Приказы ФНС от 28.01.2022 № ЕД-7-21/53, от 09.08.2021 № ЕД-7-21/739 |
| Утвердили форму, формат и порядок заполнения пояснения к сообщению об исчисленной сумме налога |
Начиная с отчётности за 2022 год в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, организация может получить сообщение об исчисленной сумме налога с неверной суммой налога. Например, когда ИФНС при расчёте налога не учла льготу. В этом случае в течение 20 дней можно подать в ИФНС пояснения или документы, подтверждающие правильность расчёта налога (п. 6 ст. 386 НК). |
С 1 января 2023 года. Приказ ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247 |
| УСН | ||
| Перенесли сроки уплаты авансовых платежей и налога при УСН по итогам года, а также сроки представления декларации |
Срок уплаты авансовых платежей по УСН перенесли с 25-го на 28-е число месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом. Срок уплаты налога за год перенесли с 31 на 28 марта. Декларацию по УСН организации будут сдавать 25 марта вместо 31 марта, а ИП — 25 апреля вместо 30 апреля |
С 1 января 2023 года. П. 41 и 42 ст. 2 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Вводят новые виды деятельности, которые нельзя вести на УСН |
Упрощёнку не смогут применять организации и предприниматели, если производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов либо торгуют такими изделиями оптом или в розницу. |
С 1 января 2023 года. П. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ |
| ЕСХН | ||
| Изменились сроки декларации по ЕСХН и срок уплаты налога по итогам года |
Срок декларации по ЕСХН перенесли с 31 на 25 марта. Срок уплаты ЕСХН за год перенести с 31 марта на 28 марта. Крайний срок уплаты авансового платежа за полугодие пока остался прежним — 25 июля. |
С 1 января 2023 года. П. 38 и 39 ст. 2 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Патент ИП | ||
| Меняют перечень видов деятельности для ИП на патенте |
ПСН не будет применяться в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовой и розничной торговли такими изделиями. |
С 1 января 2023 года. П. 3 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ |
| Путевой лист | ||
| Прописали в уставе автомобильного транспорта правила об электронных путевых листах |
Путевые листы можно будет формировать в электронном виде. Электронный формат для путевого листа утвердит ФНС. Оформлять в электронной форме путевой лист необязательно, его по-прежнему можно будет оформлять на бумаге. В случае использования электронного путевого листа перевозчик или водитель транспортного средства должен предоставить грузоотправителю подтверждение формирования электронного путевого листа и его реквизиты. |
С 1 января 2023 года. Закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ |
| Прописали в уставе автомобильного транспорта правила оформления путевого листа |
Путевой лист должен содержать следующие сведения:
Конкретный состав сведений и порядок оформления утверждает Минтранс. В настоящее время аналогичные реквизиты прописаны в Правилах, утвержденных приказом Минтранса от 11.09.2020 № 368. Прописали, кто должен оформлять путевой лист при предоставлении транспортного средства в аренду с экипажем. В этом случае путевой лист оформляет арендодатель. |
С 1 января 2023 года. Закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ |
| Кадры | ||
| Ввели обязательный контроль работодателя для пассажирских перевозок лиц с судимостью |
При приёме на работу в транспортное предприятие в сфере пассажирских перевозок работодатель должен проверять наличие судимости или факт уголовного преследования. Ранее судимые граждане за ряд преступлений работать в такси и общественном транспорте, не смогут. Для такси это – убийство, причинение тяжкого вреда здоровью, похищение человека, грабёж, разбой, преступления против половой неприкосновенности и половой свободы личности, преступления средней тяжести и более против общественной безопасности, основ конституционного строя и безопасности государства, мира и безопасности человека. Для общественного транспорта –за тяжкие и особо тяжкие преступления против общественной безопасности, основ конституционного строя и безопасности государства, мира и безопасности человека. От действующих на 1 марта 2023 года сотрудников нужно получить не позднее 1 сентября 2023 года справку об отсутствии судимости или преследования. Если работник не представит документ, его необходимо уволить по причине ограничения на занятие определёнными видами труда. |
С 1 января 2023 года. Закон от 11.06.2022 № 155-ФЗ |
| Изменили требования к полису ДМС для временно пребывающих иностранных работников |
Работодателям больше не нужно обеспечивать временно пребывающих иностранных работников полисами ДМС или договорами о предоставлении платных медицинских услуг. Эти гарантии сохраняются только в отношении высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих в РФ. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 240-ФЗ |
Добавочный капитал в бухгалтерской отчетности
По статье «Добавочный капитал» (стр. 450) бухгалтерского баланса показывается остаток добавочного капитала, учитываемого на счете 83 (п. 14 НСБУ № 104).
Документ: Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденный постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104 (далее – НСБУ № 104).
По статье «Результат от переоценки долгосрочных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)» (стр. 220) отчета о прибылях и убытках показывается сумма изменения стоимости основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов за отчетный период в результате переоценки в соответствии с законодательством, учитываемого на счете 83 (п. 27 НСБУ № 104).
План счетов бухучета для бюджетных и госучреждений
Актуальная таблица счетов бюджетного учета в 2022 году для государственных и бюджетных учреждений по инструкции 157н:
|
Наименование балансового счета |
Синтетический счет объекта учета |
Наименование группы | ||
|---|---|---|---|---|
|
Синтетический |
Аналитический |
|||
|
Группа |
Вид |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ |
1 0 0 |
|||
|
Основные средства |
1 0 1 |
|||
|
1 0 1 |
1 |
Основные средства — недвижимое имущество учреждения |
||
|
1 0 1 |
2 |
Основные средства — особо ценное движимое имущество учреждения |
||
|
1 0 1 |
3 |
Основные средства — иное движимое имущество учреждения |
||
|
1 0 1 |
9 |
Основные средства — иное движимое имущество учреждения |
||
|
1 0 1 |
1 |
|||
|
1 0 1 |
2 |
|||
|
1 0 1 |
3 |
|||
|
1 0 1 |
4 |
|||
|
1 0 1 |
5 |
|||
|
1 0 1 |
6 |
|||
|
1 0 1 |
7 |
|||
|
1 0 1 |
8 |
|||
|
Нематериальные активы |
1 0 2 |
|||
|
1 0 2 |
2 |
Нематериальные активы — особо ценное движимое имущество учреждения |
||
|
1 0 2 |
3 |
Нематериальные активы — иное движимое имущество учреждения |
||
|
Непроизведенные активы |
1 0 3 |
|||
|
1 0 3 |
1 |
Непроизведенные активы — недвижимое имущество учреждения |
||
|
1 0 3 |
3 |
Непроизведенные активы — иное движимое имущество |
||
|
1 0 3 |
9 |
Непроизведенные активы — в составе имущества концедента |
||
|
1 0 3 |
1 |
|||
|
1 0 3 |
2 |
|||
|
1 0 3 |
3 |
|||
|
Амортизация |
1 0 4 |
|||
|
1 0 4 |
1 |
Амортизация недвижимого имущества учреждения |
||
|
1 0 4 |
2 |
Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения |
||
|
1 0 4 |
3 |
Амортизация иного движимого имущества учреждения |
||
|
1 0 4 |
4 |
Амортизация прав пользования активами |
||
|
1 0 4 |
5 |
Амортизация имущества, составляющего казну |
||
| 104 | 6 |
Амортизация прав пользования нематериальными активами |
||
|
1 0 4 |
9 |
Амортизация имущества учреждения в концессии |
||
|
1 0 4 |
1 |
|||
|
1 0 4 |
2 |
|||
|
1 0 4 |
3 |
|||
|
1 0 4 |
4 |
|||
|
1 0 4 |
5 |
|||
|
1 0 4 |
6 |
|||
|
1 0 4 |
7 |
|||
|
1 0 4 |
8 |
|||
|
1 0 4 |
9 |
|||
|
1 0 4 |
2 |
9 |
||
|
1 0 4 |
3 |
9 |
||
|
1 0 4 |
4 |
9 |
||
|
1 0 4 |
5 |
1 |
||
|
1 0 4 |
5 |
2 |
||
|
1 0 4 |
5 |
4 |
||
|
1 0 4 |
5 |
9 |
||
|
Материальные запасы |
1 0 5 |
|||
|
1 0 5 |
2 |
Материальные запасы — особо ценное движимое имущество учреждения |
||
|
1 0 5 |
3 |
Материальные запасы — иное движимое имущество учреждения |
||
|
1 0 5 |
1 |
|||
|
1 0 5 |
2 |
|||
|
1 0 5 |
3 |
|||
|
1 0 5 |
4 |
|||
|
1 0 5 |
5 |
|||
|
1 0 5 |
6 |
|||
|
1 0 5 |
7 |
|||
|
1 0 5 |
8 |
|||
|
1 0 5 |
9 |
|||
|
Вложения в нефинансовые активы |
1 0 6 |
|||
|
1 0 6 |
1 |
Вложения в недвижимое имущество |
||
|
1 0 6 |
2 |
Вложения в особо ценное движимое имущество |
||
|
1 0 6 |
3 |
Вложения в иное движимое имущество |
||
|
1 0 6 |
4 |
Вложения в объекты финансовой аренды |
||
|
1 0 6 |
6 |
Вложения в права пользования нематериальными активами |
||
|
1 0 6 |
1 |
|||
|
1 0 6 |
2 |
|||
|
1 0 6 |
3 |
|||
|
1 0 6 |
4 |
|||
|
Нефинансовые активы в пути |
1 0 7 |
|||
|
1 0 7 |
1 |
Недвижимое имущество учреждения в пути |
||
|
1 0 7 |
2 |
Особо ценное движимое имущество учреждения в пути |
||
|
1 0 7 |
3 |
Иное движимое имущество учреждения в пути |
||
|
1 0 7 |
1 |
|||
|
1 0 7 |
3 |
|||
|
Нефинансовые активы имущества казны |
1 0 8 |
|||
|
1 0 8 |
5 |
Нефинансовые активы, составляющие казну |
||
|
1 0 8 |
5 |
1 |
||
|
1 0 8 |
5 |
2 |
||
|
1 0 8 |
5 |
3 |
||
|
1 0 8 |
5 |
4 |
||
|
1 0 8 |
5 |
5 |
||
|
1 0 8 |
5 |
6 |
||
|
1 0 8 |
5 |
7 |
||
|
1 0 8 |
9 |
|||
|
1 0 8 |
9 |
1 |
||
|
1 0 8 |
9 |
2 |
||
|
1 0 8 |
9 |
5 |
||
|
Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг |
1 0 9 |
|||
|
1 0 9 |
6 |
Себестоимость готовой продукции, работ, услуг |
||
|
1 0 9 |
7 |
Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг |
||
|
1 0 9 |
8 |
Общехозяйственные расходы |
||
|
Права пользования активами |
1 1 1 |
|||
|
1 1 1 |
4 |
Права пользования нефинансовыми активами |
||
|
1 1 1 |
4 |
1 |
||
|
1 1 1 |
4 |
2 |
||
|
1 1 1 |
4 |
4 |
||
|
1 1 1 |
4 |
5 |
||
|
1 1 1 |
4 |
6 |
||
|
1 1 1 |
4 |
7 |
||
|
1 1 1 |
4 |
8 |
||
|
1 1 1 |
4 |
9 |
||
| 1 1 1 | 6 |
Права пользования нематериальными активами |
||
|
Обесценение нефинансовых активов |
1 1 4 |
|||
|
1 1 4 |
1 |
Обесценение недвижимого имущества учреждения |
||
|
1 1 4 |
2 |
Обесценение особо ценного движимого имущества учреждения |
||
|
1 1 4 |
3 |
Обесценение иного движимого имущества учреждения |
||
|
1 1 4 |
4 |
Обесценение прав пользования активами |
||
| 1 1 4 | 6 |
Обесценение прав пользования нематериальными активами |
||
|
1 1 4 |
1 |
|||
|
1 1 4 |
2 |
|||
|
1 1 4 |
3 |
|||
|
1 1 4 |
4 |
|||
|
1 1 4 |
5 |
|||
|
1 1 4 |
6 |
|||
|
1 1 4 |
7 |
|||
|
1 1 4 |
8 |
|||
|
1 1 4 |
9 |
|||
|
1 1 4 |
6 |
|||
|
1 1 4 |
6 |
1 |
||
|
1 1 4 |
6 |
2 |
||
|
1 1 4 |
6 |
3 |
||
|
ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ |
2 0 0 |
|||
|
Денежные средства учреждения |
2 0 1 |
|||
|
2 0 1 |
1 |
Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе Казначейства |
||
|
2 0 1 |
2 |
Денежные средства учреждения в кредитной организации |
||
|
2 0 1 |
3 |
Денежные средства в кассе учреждения |
||
|
2 0 1 |
1 |
|||
|
2 0 1 |
2 |
|||
|
2 0 1 |
3 |
|||
|
2 0 1 |
4 |
|||
|
2 0 1 |
5 |
|||
|
2 0 1 |
6 |
|||
|
2 0 1 |
7 |
|||
|
Средства на счетах бюджета |
2 0 2 |
|||
|
2 0 2 |
1 |
Средства на счетах бюджета в органе Федерального казначейства |
||
|
2 0 2 |
2 |
Средства на счетах бюджета в кредитной организации |
||
|
2 0 2 |
3 |
Средства бюджета на депозитных счетах |
||
|
2 0 2 |
1 |
|||
|
2 0 2 |
2 |
|||
|
2 0 2 |
3 |
|||
|
Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание |
2 0 3 |
|||
|
2 0 3 |
1 |
|||
|
2 0 3 |
1 |
Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание |
||
|
2 0 3 |
2 |
Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути |
||
|
2 0 3 |
3 |
Средства на счетах для выплаты наличных денег |
||
|
2 0 3 |
2 |
|||
|
2 0 3 |
3 |
|||
|
2 0 3 |
4 |
|||
|
2 0 3 |
5 |
|||
|
Финансовые вложения |
2 0 4 |
|||
|
2 0 4 |
2 |
Ценные бумаги, кроме акций |
||
|
2 0 4 |
3 |
Акции и иные формы участия в капитале |
||
|
2 0 4 |
5 |
Иные финансовые активы |
||
|
2 0 4 |
2 |
1 |
||
|
2 0 4 |
2 |
2 |
||
|
2 0 4 |
2 |
3 |
||
|
2 0 4 |
3 |
1 |
||
|
2 0 4 |
3 |
2 |
||
|
2 0 4 |
3 |
3 |
||
|
2 0 4 |
3 |
4 |
||
|
2 0 4 |
5 |
2 |
||
|
2 0 4 |
5 |
3 |
||
|
Расчеты по доходам |
2 0 5 |
|||
|
2 0 5 |
1 |
Расчеты по налоговым доходам, таможенным платежам и страховым взнос��м на обязательное социальное страхование |
||
|
2 0 5 |
2 |
Расчеты по доходам от собственности |
||
|
2 0 5 |
3 |
Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат |
||
|
2 0 5 |
4 |
Расчеты по суммам штрафов, пеней, неустоек, возмещений ущерба |
||
|
2 0 5 |
5 |
Расчеты по безвозмездным денежным поступлениям текущего характера |
||
|
2 0 5 |
6 |
Расчеты по безвозмездным денежным поступлениям капитального характера |
||
|
2 0 5 |
7 |
Расчеты по доходам от операций с активами |
||
|
2 0 5 |
8 |
Расчеты по прочим доходам |
||
|
2 0 5 |
1 |
1 |
||
|
2 0 5 |
2 |
1 |
||
|
2 0 5 |
2 |
2 |
||
|
2 0 5 |
2 |
3 |
||
|
2 0 5 |
2 |
4 |
||
|
2 0 5 |
2 |
6 |
||
|
2 0 5 |
2 |
7 |
||
|
2 0 5 |
2 |
8 |
||
|
2 0 5 |
2 |
9 |
||
|
2 0 5 |
3 |
1 |
||
|
2 0 5 |
3 |
2 |
||
|
2 0 5 |
3 |
3 |
||
|
2 0 5 |
3 |
5 |
||
|
2 0 5 |
4 |
1 |
||
|
2 0 5 |
4 |
4 |
||
|
2 0 5 |
4 |
5 |
||
|
2 0 5 |
5 |
1 |
||
|
2 0 5 |
5 |
2 |
||
|
2 0 5 |
5 |
3 |
||
|
2 0 5 |
6 |
1 |
||
|
2 0 5 |
7 |
1 |
||
|
2 0 5 |
7 |
2 |
||
|
2 0 5 |
7 |
3 |
||
|
2 0 5 |
7 |
4 |
||
|
2 0 5 |
7 |
5 |
||
|
2 0 5 |
8 |
1 |
||
|
2 0 5 |
8 |
3 |
||
|
2 0 5 |
8 |
4 |
||
|
2 0 5 |
8 |
9 |
||
|
Расчеты по выданным авансам |
2 0 6 |
|||
|
2 0 6 |
1 |
Расчеты по авансам по оплате труда, начислениям на выплаты по оплате труда |
||
|
2 0 6 |
2 |
Расчеты по авансам по работам, услугам |
||
|
2 0 6 |
3 |
Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов |
||
|
2 0 6 |
4 |
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего характера организациям |
||
|
2 0 6 |
5 |
Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам |
||
|
2 0 6 |
6 |
Расчеты по авансам по социальному обеспече��ию |
||
|
2 0 6 |
7 |
Расчеты по авансам на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
||
| 2 0 6 | 8 |
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям капитального характера организациям |
||
|
2 0 6 |
9 |
Расчеты по авансам по прочим расходам |
||
|
2 0 6 |
1 |
1 |
||
|
2 0 6 |
1 |
2 |
||
|
2 0 6 |
1 |
3 |
||
|
2 0 6 |
2 |
1 |
||
|
2 0 6 |
2 |
2 |
||
|
2 0 6 |
2 |
3 |
||
|
2 0 6 |
2 |
4 |
||
|
2 0 6 |
2 |
5 |
||
|
2 0 6 |
2 |
6 |
||
|
2 0 6 |
2 |
7 |
||
|
2 0 6 |
2 |
8 |
||
|
2 0 6 |
2 |
9 |
||
|
2 0 6 |
3 |
1 |
||
|
2 0 6 |
3 |
2 |
||
|
2 0 6 |
3 |
3 |
||
|
2 0 6 |
3 |
4 |
||
|
2 0 6 |
4 |
1 |
||
|
2 0 6 |
4 |
2 |
||
|
2 0 6 |
5 |
1 |
||
|
2 0 6 |
5 |
2 |
||
|
2 0 6 |
5 |
3 |
||
|
2 0 6 |
6 |
1 |
||
|
2 0 6 |
6 |
2 |
||
|
2 0 6 |
6 |
3 |
||
|
2 0 6 |
7 |
2 |
||
|
2 0 6 |
7 |
3 |
||
|
2 0 6 |
7 |
5 |
||
|
2 0 6 |
9 |
6 |
||
|
Расчеты по кредитам, займам (ссудам) |
2 0 7 |
|||
|
2 0 7 |
1 |
Расчеты по предоставленным кредитам, займам (ссудам) |
||
|
2 0 7 |
2 |
Расчеты в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований) |
||
|
2 0 7 |
3 |
Расчеты с дебиторами по государственным (муниципальным) гарантиям |
||
|
2 0 7 |
1 |
Расчеты по прочим долговым требованиям |
||
|
2 0 7 |
3 |
|||
|
2 0 7 |
4 |
|||
|
Расчеты с подотчетными лицами |
2 0 8 |
|||
|
2 0 8 |
1 |
Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда, начислениям на выплаты по оплате труда |
||
|
2 0 8 |
2 |
Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг |
||
|
2 0 8 |
3 |
Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов |
||
|
2 0 8 |
5 |
Расчеты с подотчетными лицами по безвозмездным перечислениям бюджетам |
||
| 2 0 8 | 6 |
Расчеты с подотчетными лицами по социальному обеспечению |
||
|
2 0 8 |
9 |
Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам |
||
|
2 0 8 |
1 |
1 |
||
|
2 0 8 |
1 |
2 |
||
|
2 0 8 |
1 |
3 |
||
|
2 0 8 |
2 |
1 |
||
|
2 0 8 |
2 |
2 |
||
|
2 0 8 |
2 |
3 |
||
|
2 0 8 |
2 |
4 |
||
|
2 0 8 |
2 |
5 |
||
|
2 0 8 |
2 |
6 |
||
|
2 0 8 |
2 |
7 |
||
|
2 0 8 |
2 |
8 |
||
|
2 0 8 |
2 |
9 |
||
|
2 0 8 |
3 |
1 |
||
|
2 0 8 |
3 |
2 |
||
|
2 0 8 |
3 |
4 |
||
|
2 0 8 |
6 |
1 |
||
|
2 0 8 |
6 |
2 |
||
|
2 0 8 |
6 |
3 |
||
|
2 0 8 |
9 |
1 |
||
|
2 0 8 |
9 |
3 |
||
|
2 0 8 |
9 |
4 |
||
|
2 0 8 |
9 |
5 |
||
|
2 0 8 |
9 |
6 |
||
|
Расчеты по ущербу и иным доходам |
2 0 9 |
|||
|
2 0 9 |
3 |
Расчеты по компенсации затрат |
||
|
2 0 9 |
3 |
4 |
||
|
2 0 9 |
3 |
6 |
||
|
2 0 9 |
4 |
Расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, возмещениям ущерба |
||
|
2 0 9 |
4 |
1 |
||
|
2 0 9 |
4 |
3 |
||
|
2 0 9 |
4 |
4 |
||
|
2 0 9 |
4 |
5 |
||
|
2 0 9 |
7 |
Расчеты по ущербу нефинансовым активам |
||
|
2 0 9 |
7 |
1 |
||
|
2 0 9 |
7 |
2 |
||
|
2 0 9 |
7 |
3 |
||
|
2 0 9 |
7 |
4 |
||
|
2 0 9 |
8 |
Расчеты по иным доходам |
||
|
2 0 9 |
8 |
1 |
||
|
2 0 9 |
8 |
2 |
||
|
2 0 9 |
8 |
9 |
||
|
Прочие расчеты с дебиторами |
2 1 0 |
|||
|
2 1 0 |
2 |
|||
|
2 1 0 |
8 |
2 |
Расчеты с финансовым органом по уточнению невыясненных поступлений в бюджет года, предшествующего отчетному |
|
|
2 1 0 |
9 |
2 |
Расчеты с финансовым органом по уточнению невыясненных поступлений в бюджет прошлых лет |
|
|
2 1 0 |
3 |
|||
|
2 1 0 |
4 |
|||
|
2 1 0 |
5 |
|||
|
2 1 0 |
6 |
|||
|
2 1 0 |
1 |
Расчеты по налоговым вычетам по НДС |
||
|
2 1 0 |
1 |
1 |
||
|
2 1 0 |
1 |
2 |
||
|
2 1 0 |
1 |
3 |
||
|
Внутренние расчеты по поступлениям |
2 1 1 |
|||
|
Внутренние расчеты по выбытиям |
2 1 2 |
|||
|
Вложения в финансовые активы |
2 1 5 |
|||
|
2 1 5 |
2 |
Вложения в ценные бумаги, кроме акций |
||
|
2 1 5 |
3 |
Вложения в акции и иные формы участия в капитале |
||
|
2 1 5 |
5 |
Вложения в иные финансовые активы |
||
|
2 1 5 |
2 |
1 |
||
|
2 1 5 |
2 |
2 |
||
|
2 1 5 |
2 |
3 |
||
|
2 1 5 |
3 |
1 |
||
|
2 1 5 |
3 |
2 |
||
|
2 1 5 |
3 |
3 |
||
|
2 1 5 |
3 |
4 |
||
|
2 1 5 |
5 |
2 |
||
|
2 1 5 |
5 |
3 |
||
|
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
3 0 0 |
|||
|
Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам |
3 0 1 |
|||
|
3 0 1 |
1 |
Расчеты по долговым обязательствам в рублях |
||
|
3 0 1 |
2 |
Расчеты по долговым обязательствам по целевым иностранным кредитам (заимствованиям) |
||
|
3 0 1 |
3 |
Расчеты по государственным (муниципальным) гарантиям |
||
|
3 0 1 |
4 |
Расчеты по долговым обязательствам в иностранной валюте |
||
|
3 0 1 |
1 |
|||
|
3 0 1 |
2 |
|||
|
3 0 1 |
3 |
|||
|
3 0 1 |
4 |
|||
|
Расчеты по принятым обязательствам |
3 0 2 |
|||
|
3 0 2 |
1 |
Расчеты по оплате труда, начислениям на выплаты по оплате труда |
||
|
3 0 2 |
2 |
Расчеты по работам, услугам |
||
|
3 0 2 |
3 |
Расчеты по поступлению нефинансовых активов |
||
|
3 0 2 |
4 |
Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера организациям |
||
|
3 0 2 |
5 |
Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам |
||
|
3 0 2 |
6 |
Расчеты по социальному обеспечению |
||
|
3 0 2 |
7 |
Расчеты по приобретению финансовых активов |
||
| 3 0 2 | 8 |
Расчеты по безвозмездным перечислениям капитального характера организациям |
||
|
3 0 2 |
9 |
Расчеты по прочим расходам |
||
|
3 0 2 |
1 |
1 |
||
|
3 0 2 |
1 |
2 |
||
|
3 0 2 |
1 |
3 |
||
|
3 0 2 |
2 |
1 |
||
|
3 0 2 |
2 |
2 |
||
|
3 0 2 |
2 |
3 |
||
|
3 0 2 |
2 |
4 |
||
|
3 0 2 |
2 |
5 |
||
|
3 0 2 |
2 |
6 |
||
|
3 0 2 |
2 |
7 |
||
|
3 0 2 |
2 |
8 |
||
|
3 0 2 |
2 |
9 |
||
|
3 0 2 |
3 |
1 |
||
|
3 0 2 |
3 |
2 |
||
|
3 0 2 |
3 |
3 |
||
|
3 0 2 |
3 |
4 |
||
|
3 0 2 |
4 |
1 |
||
|
3 0 2 |
4 |
2 |
||
|
3 0 2 |
5 |
1 |
||
|
3 0 2 |
5 |
2 |
||
|
3 0 2 |
5 |
3 |
||
|
3 0 2 |
6 |
1 |
||
|
3 0 2 |
6 |
2 |
||
|
3 0 2 |
6 |
3 |
||
|
3 0 2 |
7 |
2 |
||
|
3 0 2 |
7 |
3 |
||
|
3 0 2 |
7 |
5 |
||
|
3 0 2 |
9 |
3 |
||
|
3 0 2 |
9 |
5 |
||
|
3 0 2 |
9 |
6 |
||
|
Расчеты по платежам в бюджеты |
3 0 3 |
|||
|
3 0 3 |
1 |
|||
|
3 0 3 |
2 |
|||
|
3 0 3 |
3 |
|||
|
3 0 3 |
4 |
|||
|
3 0 3 |
5 |
|||
|
3 0 3 |
6 |
|||
|
3 0 3 |
7 |
|||
|
3 0 3 |
8 |
|||
|
3 0 3 |
9 |
|||
|
3 0 3 |
1 |
|||
|
3 0 3 |
1 |
1 |
||
|
3 0 3 |
1 |
2 |
||
|
3 0 3 |
1 |
3 |
||
|
Прочие расчеты с кредиторами |
3 0 4 |
|||
|
3 0 4 |
1 |
|||
|
3 0 4 |
2 |
|||
|
3 0 4 |
3 |
|||
|
3 0 4 |
4 |
|||
|
3 0 4 |
8 |
4 |
||
|
3 0 4 |
9 |
4 |
||
|
3 0 4 |
5 |
|||
|
3 0 4 |
6 |
|||
|
3 0 4 |
8 |
6 |
||
|
3 0 4 |
9 |
6 |
||
|
Расчеты по выплате наличных денег |
3 0 6 |
|||
|
Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание |
3 0 7 |
|||
|
3 0 7 |
1 |
Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание |
||
|
3 0 7 |
2 |
|||
|
3 0 7 |
3 |
|||
|
3 0 7 |
4 |
|||
|
3 0 7 |
5 |
|||
|
Внутренние расчеты по поступлениям |
3 0 8 |
|||
|
Внутренние расчеты по выбытиям |
3 0 9 |
|||
|
ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ |
4 0 0 |
|||
|
Финансовый результат экономического субъекта |
4 0 1 |
|||
|
4 0 1 |
1 |
Доходы текущего финансового года |
||
| 4 0 1 | 1 | 6 |
Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям |
|
| 4 0 1 | 1 | 7 |
Доходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям |
|
|
4 0 1 |
1 |
8 |
Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году |
|
|
4 0 1 |
1 |
9 |
Доходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году |
|
|
4 0 1 |
2 |
Расходы текущего финансового года |
||
| 4 0 1 | 2 | 6 |
Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям |
|
| 4 0 1 | 2 | 7 |
Расходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям |
|
|
4 0 1 |
2 |
8 |
Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году |
|
|
4 0 1 |
2 |
9 |
Расходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году |
|
|
4 0 1 |
3 |
Финансовый результат прошлых отчетных периодов |
||
|
4 0 1 |
4 |
Доходы будущих периодов |
||
| 4 0 1 | 4 | 1 |
Доходы будущих периодов к признанию в текущем году |
|
| 4 0 1 | 4 | 9 |
Доходы будущих периодов к признанию в очередные года |
|
|
4 0 1 |
5 |
Расходы будущих периодов |
||
|
4 0 1 |
6 |
Резервы предстоящих расходов |
||
|
Результат по кассовым операциям бюджета |
4 0 2 |
|||
|
4 0 2 |
1 |
Поступления |
||
|
4 0 2 |
2 |
Выбытия | ||
|
4 0 2 |
3 |
Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета |
||
|
САНКЦИОНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ |
5 0 0 |
|||
|
5 0 0 |
1 |
Санкционирование по текущему финансовому году |
||
|
5 0 0 |
2 |
Санкционирование по первому году, следующему за текущим (очередному финансовому году) |
||
|
5 0 0 |
3 |
Санкционирование по второму году, следующему за текущим (первому году, следующему за очередным) |
||
|
5 0 0 |
4 |
Санкционирование по второму году, следующему за очередным |
||
|
5 0 0 |
9 |
Санкционирование на иные очередные года (за пределами планового периода) |
||
|
Лимиты бюджетных обязательств |
5 0 1 |
|||
|
5 0 1 |
1 |
|||
|
5 0 1 |
2 |
|||
|
5 0 1 |
3 |
|||
|
5 0 1 |
4 |
|||
|
5 0 1 |
5 |
|||
|
5 0 1 |
6 |
|||
|
5 0 1 |
9 |
|||
|
Обязательства |
5 0 2 |
|||
|
5 0 2 |
1 |
|||
|
5 0 2 |
2 |
|||
|
5 0 2 |
5 |
|||
|
5 0 2 |
7 |
Принимаемые обязательства |
||
|
5 0 2 |
9 |
Отложенные обязательства |
||
|
Бюджетные ассигнования |
5 0 3 |
|||
|
5 0 3 |
1 |
|||
|
5 0 3 |
2 |
|||
|
5 0 3 |
3 |
|||
|
5 0 3 |
4 |
|||
|
5 0 3 |
5 |
|||
|
5 0 3 |
6 |
|||
|
5 0 3 |
9 |
|||
|
Сметные (плановые, прогнозные) назначения |
5 0 4 |
|||
|
Право на принятие обязательств |
5 0 6 |
|||
|
Утвержденный объем финансового обеспечения |
5 0 7 |
|||
|
Получено финансовое обеспечение |
5 0 8 |
II. Откуда что берется?
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.
По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
VII. Чего ждать в новом году
На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.
В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:
- недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
- недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.
- налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
- налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:
Учетная политика некоммерческих организаций
Главный документ для учета в любой организации, в том числе и в НКО – учетная политика. В ней обязательно указывается порядок учета целевых поступлений и их расходования.
Кроме того в учетной политике НКО следует закрепить (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»):
- на какую дату вы будете отражать на счете 86 «Целевое финансирование» средства на ведение уставной некоммерческой деятельности: на дату фактического поступления денежных средств или на дату начисления;
- какие счета используются для отражения расходов, 20 или 26 (а, может быть, и оба);
- базу для распределения общехозяйственных затрат, относящихся к коммерческой и некоммерческой деятельности (например, пропорционально заработной плате, прямо относящейся к каждому из видов деятельности, или пропорционально доле поступлений целевых средств, доходов от коммерческой деятельности в общей сумме поступлений) (Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67);
- конкретный перечень применяемых упрощенных способов ведения бухгалтерского учета.
Бухучет НКО для начинающих пошагово
- Заключаем договор на ведение учета с НКО, в котором прописываем наши обязанности и закрепляем количественные показатели (количество собственников, членов, сотрудников, расчетных счетов и т.д.)
- Изучаем особенности ведения учета в НКО и основные бухгалтерские проводки.
- Запрашиваем у правления или составляем учетную политику, смету.
- Выбираем программу 1С для ведения учета в НКО.
- Разрабатываем план счетов некоммерческой организации в соответствии с возможностями выбранной программы 1С.
- Заносим данные в 1С, заполняем справочники, при необходимости переносим остатки из прежней бухгалтерской базы.
- Приступаем к ведению учета НКО. Контролируем сроки сдачи отчетности, исходя из применяемой системы налогообложения.
Таким образом, корректное ведение учета добавочного капитала позволяет компании сгладить такие потенциально негативные ситуации, как выявление уценки внеоборотных активов, нехватка средств на выплату дивидендов участникам и др. Кроме того, существуют и иные направления возможного использования добавочного капитала компании.
По правилам бухгалтерского учета формирование и увеличение добавочного капитала отражается по кредиту счета 83, а его уменьшение — по дебету. Бухгалтерской службе компании важно помнить, что корректный учет возможен только в случае ведения детальной аналитики по каждой составной части добавочного капитала (куда входят суммы, идентичные по своей экономической природе) на соответствующем субсчете счета 83.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Формирование 83 счета в результате выпуска акций
Продажа собственных акций или долю собственности выше номинала — один из способов увеличить добавочный капитал.
ПАО «Солнечный берег» решило увеличить уставный капитал на 400000 рублей через выпуск собственных акций, 4000 штук по номинальной стоимости 100 рублей за акцию. Акции были размещены по подписке по цене 110 рублей за акцию. Стоимость акций оплачивается полностью денежными средствами.
В бухучете ЗАО будут отражены следующие операции:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 75.1 | 80.1 | Отражение регистрации доп. эмиссии акций | 400000 | Бух. справка |
| 80.1 | 80.2 | Отражение подписки акционеров | 400000 | Бух. справка |
| 51 | 75.1 | Отражено поступление ДС за акции | 440000 | Выписка банка |
| 75.1 | 83 | Отражен эмиссионный доход (440000 — 400000) | 40000 | Бухгалтерская справка |
Учет добавочного капитала (счет 83)
Тогда распределенную часть добавочного капитала можно считать дивидендами.
Что же это за часть, которую можно распределить? Добавочный капитал формируется из суммы дооценки основных средств, разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, курсовых разниц, в случае когда задолженность по взносам в уставный капитал выражена в иностранной валюте.
Конечно, наиболее правильным было бы распределение той части добавочного капитала, что была сформирована за счет полученного имущества. То есть, по сути, это превышение номинальной стоимости долей или акций.
Абсолютно точно не стоит использовать для этих целей суммы, ставшие добавочным капиталом в результате переоценки основных средств. Ведь их вы учтете в дальнейшем при уценке этих же объектов. И только после их выбытия суммы добавочного капитала можно будет распределить.
При выплате денежных средств учредителям-физлицам в учете делаются записи:
ДЕБЕТ 83КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»– распределены между учредителями (участниками, акционерами) организации средства добавочного капитала;
ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»КРЕДИТ 68 субсчёт «Расчёты по НДФЛ»– удержан налог на доходы учредителей – физических лиц;
ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»КРЕДИТ 51 (52, 50) субсчёт «Расчёты по НДФЛ»– перечислены учредителям (участникам, акционерам) средства добавочного капитала организации.
Как налоговый агент, компания уплачивает НДФЛ, если ее учредитель – физическое лицо. Причем по ставке 13%. Ведь суммы добавочного капитала не являются дивидендами в чистом виде. Если учредитель – юридическое лицо, то налог на прибыль надо исчислить и уплатить по ставке 13%. Потому что для организаций дивидендами являются любые доходы от долевого участия. Об этом сказано в статье 275 Налогового кодекса.
До 2015 года к дивидендам применялась ставка по налогу на прибыль в размере 9%. Поэтому если доходы были выплачены до 1 января 2015 года, то налог исчисляется, исходя из ставки 9%.
Формирование добавочного капитала
Законодательно установлен перечень источников поступления средств добавочного фонда.
- Повышение текущей (первоначальной) стоимости внеоборотных активов организации, возникшее при проведении процедуры переоценки.
Примечание! Переоценка внеоборотных активов осуществляется в организации для расчета фактической рыночной стоимости имущества (к примеру, в целях привлечения дополнительных инвестиций). Процедура происходит путем перерасчета первоначальной стоимости основных средств или текущей (если процедура осуществлялась ранее). Решение о проведении переоценки должно отражаться в учетной политике, процедура переоценки осуществляется ежегодно. Подробнее об отображении итогов переоценки основных средств в 1с:
- Превышение между номинальной ценой акций и реализационной стоимостью. Учитывается сумма разниц по стоимости акций, покупка которых учредителями влияет на первоначальное образование размера уставного капитала акционерного общества или его дальнейшее увеличение.
Примечание! Минимальный лимит уставного капитала акционерных обществ – 100 тыс. рублей для публичного, 10 тыс. рублей для непубличного. Решение об увеличении размера уставного капитала может быть принято только после оплаты его первоначального объема.
- Оприходование средств целевого финансирования (например, на приобретение оборудования и т. д.).
- Положительные курсовые разницы при осуществлении расчетов по вкладам учредителей компании (в том числе и в уставный капитал организации). Положительные курсовые разницы возникают в ситуациях, когда курс валюты согласно ЦБ РФ на дату регистрации размера уставного капитала ниже, чем на дату фактического внесения средств учредителем.
- Положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств компании, выраженных в иностранной валюте в целях осуществления деятельности за пределами территории РФ в рубли.
Отражение добавочного капитала в бухгалтерской отчетности
Добавочный капитал в части переоценки внеоборотных активов учитывается по строке 1340 «Переоценка внеоборотных активов» Баланса, а в остальной части – по строке 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» Баланса (Приложение № 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
Движение добавочного капитала в течение отчетного периода отражается в Отчете об изменениях капитала (Приложение № 2 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н), а также по строке 2510 Отчета о финансовых результатах – в части переоценки внеоборотных активов.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
- С 2021 года увеличивается материнский капитал. Разбираем подробно, кому и на сколько его увеличат
Что такое добавочный капитал и для чего он нужен организации?
Добавочный капитал можно определить как сформировавшуюся внутри компании сумму собственных средств, возникновение которой не сопряжено с появлением каких-либо обязательств перед контрагентами. По общему правилу чем больше у фирмы собственных средств, тем выше величина ее чистых активов, а значит, тем устойчивее ее финансовое положение.
О чистых активах см. в статье «Что относится к чистым активам и как их рассчитать?».
Следовательно, чем больше добавочный капитал, тем устойчивее компания в финансовом плане. Поэтому добавочный капитал выступает своего рода страховкой от некоторых кризисных ситуаций, «подушкой безопасности».
Счета учета уставного капитала
Информацию о вкладах в уставный капитал (УК) обобщает счет 80 «Уставный капитал».
В 1С для него предусмотрены следующие субсчета:
| Код | Наименование | Субконто 1 | Субконто 2 | Субконто 3 |
| 80.01 | Обыкновенные акции | Учредители | Ценные бумаги | |
| 80.02 | Привилегированные акции | Учредители | Ценные бумаги | |
| 80.09 | Прочий капитал | Учредители |
Отражение иных случаев использования добавочного капитала на счете 83
Выше были перечислены ситуации, связанные с изменением добавочного капитала компании, в том числе в результате переоценки объектов ОС.
Применительно к внеоборотным активам важен также еще один момент. В силу п. 15 ПБУ 6/01, если объект ОС выбывает, то сумма оставшейся дооценки по нему должна быть отнесена к нераспределенной прибыли. Следовательно, если по каким-либо причинам (продажа, ликвидация, передача в счет вклада в уставный капитал и др.) ОС в компании выбывает, в учете необходимо отразить операцию по уменьшению добавочного капитала на сумму дооценки по такому ОС:
Дт 83 Кт 84.
Обращаем внимание! Списать на прибыль добавочный капитал можно, только если объект ОС выбыл. Поэтому если внеоборотный актив полностью самортизировался, но не выбыл, списывать добавочный капитал не следует. Ведь компания всегда может провести модернизацию или реконструкцию такого объекта ОС, которая увеличит его стоимость, а значит, такую новую стоимость придется снова переоценивать.
Добавочный капитал можно использовать с целью увеличения уставного капитала. Это следует из закона «Об АО» от 26.12.1995 № 208-ФЗ и закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, которые позволяют увеличить уставный капитал фирмы за счет ее собственных средств. В учете соответствующая операция отражается бухгалтерской проводкой:
Дт 83 Кт 80.
Кроме изложенных способов расходования добавочного капитала его можно частично или полностью распределить между акционерами (собственниками). Такая операция в учете отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 83 Кт 75.