Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок давности по взысканию налоговой задолженности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если водитель после просрочки оплачивает только сумму налога или оплачивает сумму пени не полностью (забывает о перерасчете), то оставшаяся сумма задолженности остается как долговое обязательство. Оплата пени обязательна так же, как основной суммы транспортного налога.
Что будет, если оплатить долг по транспортному налогу без пени?
При уплате транспортного налога после просрочки начисление пеней прекращается. И сумма пени фиксируется в момент погашения долга.
Бывают ситуации, когда водители получают квитанции о начислении транспортного налога, уже фактически не являясь владельцем автомобиля. И счет выставляется вместе с пени за просрочку. Зачастую в таких случаях автомобилисты отказываются оплачивать пени, опираясь на то, что налоговый орган вовремя не уведомил их о начислении госпошлины. Оставлять сложившуюся ситуацию на самотек нельзя. Разбираться в недоразумении нужно через суд.
Существует ли исковая давность по оплате налога на транспорт
В широком смысле исковая давность являет собой некий временной промежуток, по окончании которого человек освобождается от необходимости исполнения той или иной обязанности. Это касается различных видов ответственности за те или иные проступки, а также возможности защиты своих прав в суде теми структурами либо лицами, которые полагают, что их интересы были задеты.
В частности, если идет речь о налоговом правонарушении стоит обратиться к параграфу 113 Налогового Кодекса, который поясняет, что гражданин не может быть привлечен к ответственности в сфере налогообложения, если с момента его свершения истекло 3 года. Отсчет может начинаться либо с того дня, когда был зафиксирован факт неуплаты, либо с даты, следующей за окончанием расчетного периода, в течение которого было осуществлено нарушение.
Здесь идет речь только о наказании за невыполнение обязанности. А вот срока давности для исполнения последней как такового не имеется. Правда для транспортного налога существует исключение.
Поскольку немало автовладельцев задумываются над тем, через какое время можно не платить транспортный налог, стоит уточнить, что закон устанавливает трехгодичную исковую давность в этом плане. Проще говоря, через 3 года после начисления сбора с человека уже не смогут затребовать предъявленную сумму.
Этот момент следует пояснить. Для рядовых граждан, размер налога рассчитывается в автоматическом режиме, после чего органы ФНС направляют на адрес плательщика соответствующий платежный документ. Согласно параграфу 363 НК физлицу может быть предоставлено уведомление с суммой взноса, рассчитанной не более чем за 3 последних налоговых периода. За более ранние годы гражданин оплачивать налог уже не обязан.
Это означает, что, если человек игнорировал перечисление сбора, скажем, с 2011 года, в 2018 году ему придет уведомление с расчетом долга только за 2015, 2016 и 2017 годы. Промежуток, предшествующий 2015 году уже не будет приниматься во внимание. Но это в том случае, если ранее ФНС по какой-то причине закрыла глаза на факт несвоевременной оплаты государственного взноса за владение и использование автотранспортного средства.
Списываются ли налоги при банкротстве физических лиц?
Да, но только те, которые человек успел накопить до момента подачи заявления в арбитражный суд или в МФЦ. Списание долгов по налогам физических лиц, которые успели образоваться у человека во время прохождения банкротства, не допустимо.
Как списать долги? Списание долгов по налогам при прохождении банкротства проходит по той же последовательности, что и списание прочих задолженностей – перед банками МФО, физ лицами.
Списание налоговой задолженности физических лиц произойдет в результате признании гражданина финансово несостоятельным. Надо отметить, что списание налогов в результате банкротства происходит полное, то есть до погашения долгов в лице ФНС и бюджета средств, вырученных от продажи имущества должника, уже не остается.
Списание налогов при банкротстве — это лишь часть процедуры списания долгов. Если вы — не предприниматель, то вряд ли у вас накопились такие долги именно по налогам, что необходимо обратиться за банкротством. Если вы — обычное физ лицо, то, скорее всего, налоговую недоимку судебный пристав просто спишет с вашей с банковской карты после того, как ИФНС получит судебное решение о признании вас должником.
Помните, что судебная задолженность со счета должника может быть погашена даже с кредитной карты приставами. Пристав не будет разбираться, какой у вас счет в банке — дебетовый или кредитный, он просто проведет автоматическое списание, так как банк обязан предоставить в ФССП всю информацию обо всех счетах и картах открытых по вашему ФИО и ИНН.
Есть еще один способ списать долги. Допустим, человек оказался «по уши» в долгах перед государством. Это происходит тогда, когда он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, его бизнес прогорел, оставив о себе одни лишь воспоминания в виде долгов по налогам.
После чего человек решает прекратить статус индивидуального предпринимателя и отвечать по налогам как физическое лицо.
Если вы задаетесь вопросом: «зачем нужен такой «финт»?», отвечаем — для того, чтобы после процедуры банкротства заново начать свой бизнес с чистого листа и не ждать пока пройдет 5-ти летний срок запрета на повторную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.
Итак, если налоговая инспекция законно и обоснованно начислила вам непомерные налоги, и срок взыскания по которым, еще не истек, у вас остается два выхода.
Начало срока исковой давности
В общих случаях, в соответствии со стат. 113 НК, истечение искового периода начинается с дня совершения соответствующего нарушения или же с первого после окончания периода (налогового либо отчетного) дня. Датой окончания признается день принятия решения по привлечению налогоплательщика к ответственности. Если же речь идет о ТН, как уже отмечено выше, исковая давность ограничивается 3 годами.
Как проходит процедура взыскания долгов? В начале ИФНС выставляет требование об уплате необходимых сумм недоимки. Затем документы направляются плательщику налога. На то, чтобы погасить обязательства отводится 8 дн. (п. 4 стат. 69), но может быть предусмотрен и иной период. Если же физлицо продолжает нарушать свои обязанности по оплате фискальных сумм, контрольные органы вправе передать информацию в судебные органы для взыскания части имущества должника (п. 1 стат. 48). Срок подачи заявления равен полугоду от момента выставления гражданину требования по уплате долга (п. 2 стат. 48).
Примерная форма ходатайства
Типовой бланк ходатайства о применении сроков исковой давности по транспортному налогу законодательством не предусмотрен. Заявление составляется в свободной форме.
К ходатайству предъявляются стандартные требования, предусмотренные для процессуальных документов. Заявление должно быть составлено с соблюдением правил делового стиля. Информация излагается поступательно и в понятной форме. Наличие ошибок, помарок и исправлений в тексте ходатайства не допускается.
Документы, составленные с нарушением нормативных требований, судом не рассматриваются. Чтобы избежать возможных затруднений, при формировании ходатайства рекомендуется обратиться за помощью к юристу. При отсутствии такой возможности лучше воспользоваться готовым образцом. Файл для скачивания можно увидеть в нижней части данной страницы.
Противоречия налогового кодекса
В то же время установлено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности) (п. 1 ст. 113 НК РФ).
Однако, далеко не всегда действует данная статья. К примеру, ее работе мешает ст. 48 НК РФ, в которой прописано, что иск о взыскании может быть направлен надзорными структурами не позднее 6 месяцев после того, как возникло правонарушение. По сути, данная статья сокращает 3 года до полугода.
Однако, также следует помнить про ст. 70 НК РФ, где прописано, что указание об оплате взноса, которое утверждается в отношении лица после проведения проверки, должно быть направлено субъекту в течение 10 дней с момента вынесения постановления. Таким образом происходит необоснованное и почти неограниченное увеличение сроков обращения.
При отсутствии актуальных сведений о расчетном счете нарушителя контрольные органы могут взыскать причитающуюся сумму за счет реализации имущества лица. Данный момент исполняется судебными приставами, которым направляется постановление. На это им выделяется 2 месяца. Обязательство перед бюджетом признается исполненным после того, как была погашена образовавшаяся задолженность.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Внимание на срок давности по налоговым преступлениям!
По данным ВС РФ почти 40 % «налоговых» уголовных дел в 2018 году были прекращены по следующим основаниям:
-
На основании ст. 28.1 УПК РФ, согласно которой суд, а также следователь прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении налоговых преступлений, в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме (недоимка, штрафы, пени).
-
На основании ст. 78 УК РФ — истечение срока давности привлечения к уголовной ответственности.
Как видим, на практике немаловажную роль для освобождения от уголовной ответственности играет срок давности по налоговым преступлениям. Данный срок по общим правилам зависят от тяжести преступления. Так, для преступлений небольшой тяжести срок давности составляет 2 года (например, ч. 1 ст. 198, ст. 199, ст. 199.1 УК РФ). Для тяжких преступлений срок значительно больше — 10 лет (например, ч. 2 ст. 199, ст. 199.1 УК РФ).
Как рассчитывается срок давности привлечения к налоговой ответственности
Как уже было сказано выше, статья 113 Налогового кодекса РФ устанавливает, что по истечении 3 лет после совершения налогового правонарушения плательщика больше нельзя привлечь к ответственности за это.
Однако определить момент, с которого отсчитываются эти 3 года, не так просто. НК РФ требует отсчитывать 3 года с такого момента:
- в случае нарушения правил учета доходов и расходов (то есть, при занижении объекта налогообложения) или неуплате (неполной уплате) налога – с первого дня, наступившего после окончания налогового периода, в котором произошло правонарушение;
- во всех остальных случаях – с дня нарушения закона.
Говоря простым языком, при неуплате налога 3 года отсчитываются, начиная со следующего налогового периода.
Рассмотрим это на примере конкретных налогов. Для налогов, которые платят физические лица (не ИП) – земельного, транспортного, на имущество и налога на доходы, который человек платит самостоятельно – периодом является год.
Согласно требованиям законодательства уплатить эти налоги нужно до 1 декабря следующего года. Соответственно, сроки будут рассчитываться так:
- 2018 год – налоговый период;
- до 1 декабря 2019 года нужно заплатить налог за 2018 год;
- при отсутствии оплаты на 1 декабря 2019 года (точнее, 2 декабря, т.к. на 1 число попадает выходной) – возникает налоговое правонарушение. Начинают отсчитываться 3 года;
- 2020 год – первый год;
- 2021 год – второй год;
- 2022 год – третий год;
- с 1 января 2023 года – должника уже нельзя привлечь к ответственности за неуплату налога за 2018 год.
Как видно, за неуплату налога за 2018 год плательщика не смогут наказать только начиная с 1 января 2023 года. Но это касается только суммы за 2018 год, если же и за 2019 год налог не будет уплачен – по нему рассчитывается отдельный срок.
Однако, как указано выше, обязанность заплатить не снимается с должника. Долг будет числиться за ним вплоть до таких моментов, как:
- уплата суммы задолженности;
- ликвидация юридического лица или банкротство физического лица;
- смерть физического лица;
- принятие судом решения, по которому налоговый орган теряет возможность взыскивать долг (то есть, признание задолженности безнадежной).
Тем не менее, взыскать долг налоговая может только 3 года, что в некоторых случаях серьезно снижает сумму требований налоговой службы (например, когда насчитывают налог за квартиру за 5-10 лет, то требовать к уплате могут только налог за 3 года).
Принудительное исполнение налоговых обязательств.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового Кодекса уплата налогов и сборов является обязанностью налогоплательщиков. В свою очередь, она возлагается на них со дня возникновения обстоятельств, которые предусматривают осуществление оплаты этих налогов и сборов. Иными словами, по части транспортного налога обязанность по уплате возникает с момента вручения налогового уведомления.
Если же не соблюдаются сроки уплаты взноса, то налоговыми органами инициируется процедура принудительного взыскания. Первым делом должнику направляется налоговое требование о необходимости погашения задолженности. Срок его отправки напрямую зависит от размера долга:
- До 3 месяцев с момента установления факта задолженности, если ее сумма превышает 500 рублей;
- До 1 года, если размер долга не более 500 рублей.
Определение срока давности в налогообложении
Законодательство до сих пор пытается урегулировать сроки давности по налогам на транспорт. Система все еще не безупречна, но Налоговый кодекс устанавливает срок равный 3-м годам.
п.1 ст.113 содержит ответ: никто не может привлекаться к ответственности, если между окончанием налогового периода и вынесением судебного решения прошел трехлетний период.
Если владелец автомобиля решает уклониться от платежа, фискальные органы могут настоять и взыскать денежные средства принудительно. Руководствоваться они будут в этом случае опять же Налоговым кодексом. То есть, все их действия продиктованы законом и взыскание правомерно.
Важно! Не стоит сразу отправляться оплачивать все счета, которые нашлись в почтовом ящике. Обязательно убедитесь в наличии задолженности.
Если налоговое требование обнаружено, особенно, если оно не одно, важно добиться пояснения и 100% подтверждения ситуации. Можно обратиться в органы налоговых служб для того, чтобы прояснить ситуацию. Запустить процесс требования выплат ФНС могут не раньше, чем через 3 месяца: сначала выслать неплательщику документ, сообщающий о долге, а через полгода после обнаружения – отправить данные в суд.
Немного о налоге и сроках
Оплачивать транспортные налоги обязаны не только юрлица, подобные выплаты предусмотрены и для физических лиц. Размеры сборов для такой категории граждан ведет налоговая служба.
По окончании годового периода в госказну от гражданина должен поступить налоговый платеж. Если выплата отсутствует, то неплательщику грозит ответственность за уклонение от налогов.
Существует такое понятие, как срок давности. Это период, по истечение которого налоговики лишаются права на взыскание задолженности с неплательщика. Законодательство определяет срок исковой давности по транспортному налогу в 36 месяцев, по истечение которых ФНС не может взыскать задолженность по штрафным санкциям и процентам.
Для проведения оплаты гражданин должен получить письмо с уведомлением от налогового органа. Обычно такие письма налоговики шлют почтой примерно за месяц до окончания срока оплаты налоговых сборов. Согласно закону, такое уведомление должно быть доставлено автовладельцу до 1 октября. Сбор подсчитывается за прошедший год, а взыскание задолженности производится в течение 3-летнего периода.
По окончании данного срока взимать с граждан недоимку запрещается.
Срок исковой давности транспортного налога для физических лиц
Срок давности для любого транспорта, будь то грузовик или моторная лодка, это отрезок времени, по истечении которого налоговые органы не имеют право взыскивать с вас налог.
Согласно статье 113, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за то, что не оплатил налог, если с того дня, как было зафиксировано нарушение, до вынесения решения по правонарушению уже успело пройти три года.
Платеж осуществляется физическими лицами по налоговому уведомлению, которое должно быть выслано органами ФНС по почте за месяц до того, как наступает срок уплаты. Что же до юридических лиц, то они осуществляют расчет самостоятельно.
Если же уведомление было выслано позже, либо если полученное вами извещение содержит данные о транспортном налоге, срок которого истек еще три года назад, то вы вправе отстаивать свои гражданские права через суд.
Процесс возврата недоимки по транспортному налогу с физического лица
Произвести уплату транспортного налога физические лица обязаны до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Так, например, транспортный налог за 2015 год необходимо было уплатить до 1 декабря 2016 года, а транспортный налог за 2016 год (после получения уведомления) – до 1 декабря 2017 года. Если в указанные сроки налогоплательщик, получив уведомление от налоговых органов, не произвёл уплату транспортного налога, ФНС имеет полное право применить в отношении него ряд действий, не противоречащих ст.48 НК РФ:
| Действие | Пояснение |
| Направить налогоплательщику – физическому лицу требование об уплате |
Форма требования утверждена Приказом ФНС от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам». Требование об уплате в обязательном порядке должно содержать следующие сведения:
Требование налогоплательщику направляется в следующие сроки (ст.70 НК РФ):
|
| Определить доставку требования об уплате |
Требование об уплате будет считаться врученным в следующих случаях:
|
| Получить оплату недоимки | В течение 8 дней после получения требования налогоплательщик обязан произвести уплату транспортного налога с учётом пени (если другой срок не предусмотрен требованием об уплате налога) |
| Передать документы в судебные органы |
Направление документов в суд налоговый орган имеет право в следующие сроки (ст.48 НК РФ):
|
Есть ли срок давности у транспортного налога?
Как быть, если добросовестному плательщику выставлено требование об уплате транспортного налога за более ранние сроки, например за три, пять или семь лет? А если владелец транспортного средства сознательно вообще не платит налоги, игнорируя положение закона? Существует ли срок давности по налогам физических лиц?
Ссылаясь на настоящее налоговое законодательство, на статью 113, можно с уверенностью сказать, что срок давности по налогам существует. И последние изменения в НК РФ его не коснулись. Как и ранее, срок давности транспортного налога для физических лиц равен трём годам.
Например, Ольга Сергеевна нарушила действующее налоговое законодательство: по налогу на автомобиль она не доплатила в 2013 году 100 рублей. Специалисты налоговой службы обнаружили недоимку по уплате данного налога в 2020 году. Со дня совершения правонарушения и на момент вынесения решения о привлечении гражданки к административной ответственности истёк срок давности, установленный законом в 3 года. ИФНС не будет требовать от Ольги Сергеевны доплаты неуплаченной суммы.
Законное направление квитанции об оплате недоимки
Законодательство строго следит за соблюдением сроков изъятия налоговых задолженностей. Единственным основанием для списания долга является его признание незаконным либо по причине прохождения установленных для взыскания сроков, либо по причине безосновательности самого платежа. Чтобы защитить свои права автовладелец имеет право обжаловать квитанцию в течение 10 суток после ее получения. Но квитанцию с давней недоимкой следует оплачивать в следующих случаях:
- Срок давности не прошел, то есть 3 года не истекли;
- Сроки продлены по причине признания нарушителя сознательно уклоняющимся от погашения долга. Это решение может вынести только судья;
- Платежный документ пришел из службы приставов на основании исполнительного производства. В этом случае временные рамки для погашения не учитываются;
- Сроки могут быть продлены при наличии объективных факторов, не дававших возможности произвести платеж: война, другие обстоятельства непреодолимой силы, длительное лечение, во время которого налогоплательщик не был дееспособен и прочее.
Если платеж просрочен по этим причинам, с нарушителя не будет взыскиваться пеня и он не понесет наказание в других формах. Но причину просрочки потребуется чем-то аргументировать, например, выпиской из больницы, справкой с работы и так далее. В случае просроченного платежа без уважительных оснований виновнику предстоит платить штраф, размеры которого зависят от суммы долга и сроков просрочки.