Налог на материальную выгоду — что это и при чем тут сотрудники банков
Налог на материальную выгоду — что это и при чем тут сотрудники банков
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на материальную выгоду — что это и при чем тут сотрудники банков». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Когда работник получает от работодателя беспроцентный заем или заем по сниженной процентной ставке, у него возникает доход в виде так называемой материальной выгоды. То же самое происходит, когда работник, скажем, приобретает у своего работодателя продукцию по сниженной стоимости или акции предприятия по цене ниже рыночной. По общему правилу с данной выгоды следует удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Расчет и уплата НДФЛ с материальной выгоды по займам в валюте
НДФЛ с материальной выгоды при экономии на процентах за пользование займом, выданным в иностранной валюте, рассчитывается на последнее число каждого месяца по следующей формуле (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):
Для налогового резидента РФ:
НДФЛ = Сумма займа Х (9% — процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 35%;
Для налогового нерезидента РФ:
НДФЛ = Сумма займа Х (9% — процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 30%;
Отметим, что размер займа следует пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на каждое последнее число месяца (п. 5 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-04-06/19792).
Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в иностранной валюте нет. Применяются общие сроки уплаты.
Пример:
Организация 11 мая 2018 г. выдала работнику — налоговому резиденту РФ заем в сумме 10 000 евро под 4% годовых до 1 августа 2018 г.
В данном случае у работника возникает материальная выгода при экономии на процентах, поскольку 4%
Всю сумму займа и начисленные проценты работник перечислил на счет организации 31 июля 2018 г.
Предположим, что курс евро на 31.05.2018 составил 63,26 руб., на 30.06.2018 — 67,50 руб., а на 31.07.2018 — 65,80 руб.
Расчет НДФЛ с материальной выгоды работодатель производил следующим образом.
Месяц
Дата расчета НДФЛ
Размер материальной выгоды
Начисленная сумма НДФЛ
Май
31.05.2018
1 733,15 руб. (632 600 руб. x (9% — 4%) x 20 дней / 365 дней)
607 руб. (1 733,15 руб. x 35%)
Июнь
30.06.2018
2 773,97 руб. (675 000 руб. x (9% — 4%) x 30 дней / 365 дней)
971 руб. (2 773,97 руб. x 35%)
Июль
31.07.2018
2 794,25 руб. (658 000 руб. x (9% — 4%) x 31 день / 365 дней)
978 руб. (2 794,25 руб. x 35%)
Отмена НДФЛ с материальной выгоды
В целях поддержки бизнеса и физлиц в условиях экономической нестабильности власти на три года освободили получаемую физлицами материальную выгоду от налогообложения НДФЛ. В соответствии с п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ от НДФЛ освобождается:
материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или ИП, с которыми физлица состоят в трудовых отношениях;
материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ и услуг по гражданско-правовым договорам у физлиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (например, физлицо и его работодатель);
материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов.
Корректировка налоговой отчетности по факту возврата уплаченных в 2021 году сумм НДФЛ с полученной работниками материальной выгоды осуществляется путем представления в ИФНС уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ.
Уточненные расчеты 6-НДФЛ представляются за I квартал, полугодие, девять месяцев и за весь 2021 год (зависит от того, в каком именно периоде работники получали доход в виде материальной выгоды).
Уточненный 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физических лиц только в отношении работников, данные которых уточняются. Для этого в приложении № 1 к 6-НДФЛ за 2021 год корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641 (письмо от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@).
Отражение в 6-НДФЛ материальной выгоды за 2020 г.
Материальная выгода в 6-НДФЛ за 2020 г. указывается в двух разделах старого расчета, регламентированного Приказом ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@.
В разделе 1 заполняется информация по таким строкам:
стр. 020 – размер материальной выгоды за месяцы отчетного периода, в которых работник использовал беспроцентный заем;
стр. 040 – сумма начисленного НДФЛ с материальной выгоды;
стр. 070 – сумма удержанного НДФЛ с материальной выгоды;
стр. 080 – сумма НДФЛ с материальной выгоды, которую не удалось удержать. Строку нужно заполнять только при сдаче годового отчета – в поквартальных декларациях эта сумма в стр. 080 не указывается. Информация заполняется, только если по итогам года осталась сумма НДФЛ с матвыгоды, которую удержать не удалось.
Сумма по стр. 080 формируется нарастающим итогом. НДФЛ с матвыгоды удерживается только в момент выплаты денег сотруднику. Если в течение года выгода у сотрудника была, а выплат денег не было, то у работодателя отсутствует обязанность удерживать налог. Соответственно, поэтому он не указывается в квартальных 6-НДФЛ по стр. 080.
Факт невозможности удержания НДФЛ с матвыгоды определяется только по итогам года. Обязанность работодателя удержать НДФЛ сохраняется до конца налогового периода – календарного года. В случае, когда до конца года нет выплат, с которых можно удержать налог, работодатель сообщает в ИФНС в срок до 1 марта следующего года о факте невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). И эта сумма будет показываться в стр. 080 годового расчета 6-НДФЛ.
В разделе 2 заполняется информация по таким строкам для каждого месяца, в котором работник использовал заем:
стр. 100 – последний день календарного месяца;
стр. 110 – дата, в которую удержан НДФЛ с материальной выгоды за этот месяц;
стр. 120 – дата, не позднее которой нужно перечислить налог;