Суть системы ЕНП кроется в самом названии. Вместо разных счетов и платежек теперь будет единый порядок. Каждому налогоплательщику сформируют Единый счет. Это сделают по умолчанию, самим плательщикам для этого ничего делать не нужно.
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Материальная выгода в 6-НДФЛ за 2020 г. указывается в двух разделах старого расчета, регламентированного Приказом ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@.
Сумма по стр. 080 формируется нарастающим итогом. НДФЛ с матвыгоды удерживается только в момент выплаты денег сотруднику. Если в течение года выгода у сотрудника была, а выплат денег не было, то у работодателя отсутствует обязанность удерживать налог. Соответственно, поэтому он не указывается в квартальных 6-НДФЛ по стр. 080.
Факт невозможности удержания НДФЛ с матвыгоды определяется только по итогам года. Обязанность работодателя удержать НДФЛ сохраняется до конца налогового периода – календарного года. В случае, когда до конца года нет выплат, с которых можно удержать налог, работодатель сообщает в ИФНС в срок до 1 марта следующего года о факте невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). И эта сумма будет показываться в стр. 080 годового расчета 6-НДФЛ.
В разделе 2 заполняется информация по таким строкам для каждого месяца, в котором работник использовал заем:
Возможна ситуация, когда материальная выгода начислена в одном квартале, а НДФЛ удержан в другом. В этом случае строки раздела 2 можно заполнить так:
Пример
1 октября 2020 г. компания выдала работнику беспроцентный заем – 200 000 руб. сроком на 1 год. В октябре больше никаких выплат не было. Ключевая ставка в сентябре 2020 г. – 4,25%.
Материальная выгода за октябрь:
200 000 * 2/3 * 4,25% : 365 * 30 = 465,75 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за октябрь:
465,75 * 35% = 163 руб.
Компания не смогла удержать налог в октябре, потому что не было других выплат.
В 6-НДФЛ в разделе 1 нужно указать:
стр. 020 – 465,
75 стр. 040 – 163
стр. 070 и 080 не заполняются, т.к. у работодателя не наступила обязанность удержать НДФЛ.
В разделе 2 нужно указать:
стр. 100 – 31.10.2020
стр. 110 – 00.00.0000
стр. 120 – 00.00.0000
стр. 130 – 465,75
стр. 140 – 0
Далее сотруднику была выплачена зарплата – 5 ноября. В эту выплату работодатель удержал НДФЛ с материальной выгоды. Перечислить этот налог нужно не позже следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ), т.е. 6 ноября.
В разделе 2 нужно указать эту информацию таким образом:
стр. 100 – 31.10.2020
стр. 110 – 05.11.2020
стр. 120 – 06.11.2020
стр. 130 – 465,75
стр. 140 – 163
VIDEO
В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.
В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.
Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.
Новые коды доходов, в частности, такие:
2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;
3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;
3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;
3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Новые коды вычетов, в том числе, такие:
290 — расходы по приобретению ЦФА;
332 — взносы на добровольное страхование жизни.
Компания выдала беспроцентный заем сотруднику. Он ушел в неоплачиваемый отпуск до конца года.
Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Налоговую базу по таким доходам считайте по правилам статьи 212 НК РФ. Ставку ЦБ берите на дату получения дохода.
Дата получения дохода по материальной выгоде — последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому считайте выгоду ежемесячно в течение периода действия договора. Доход определяйте, даже если компания не сможет удержать НДФЛ до конца года.
Поскольку компания начислила доход в отчетном периоде, включите его в раздел 1 расчета. Строки 020–050 заполните по материальной выгоде отдельно от других доходов. Ведь она облагается налогом по ставке 35 процентов. В строке 020 запишите доход, в строке 040 — исчисленный НДФЛ. Поскольку компания до конца года не сможет удержать НДФЛ, запишите его в строке 080.
В разделе 2 компания сможет заполнить только дату получения дохода в строке 100 и размер выгоды в строке 130. Налоговики в подобных ситуациях рекомендуют заполнить строки так. В строке 110 продублировать дату из строки 100. А в строке 120 поставить следующий день (письмо ФНС России от 28.03.16 № БС-4-11/5278@). Есть и другой вариант — вообще не заполнять материальную выгоду в разделе 2 расчета (письмо ФНС России от 27.01.17 № БС-4-11/1373@).
Аналогично заполняйте расчет в любых ситуациях, когда не можете удержать НДФЛ с материальной выгоды. Например, выдали заем «физику», который не работает в компании.
На примере
Компания 1 июня выдала директору беспроцентный заем — 200 000 руб. С начала года директор находится в отпуске за свой счет. Удержать НДФЛ до конца года компания не сможет. Других доходов за весь отчетный период не было. 30 июня она рассчитала материальную выгоду. Ставка ЦБ на эту дату — 10,5%. Сотрудник пользовался займом 30 дн. Выгода составила 1147,54 руб. (200 000 руб. × 2/3 × 10,5%. 366 дн. × 30 дн.). На эту же дату компания исчислила НДФЛ — 402 руб. (1147,54 руб. × 35%). Выгоду и налог с нее компания отразила в строках 020, 040 и 080 раздела 1 расчета. Других выплат в течение квартала не было, поэтому компания отразила материальную выгоду в разделе 2, как рекомендует ФНС. Компания заполнила 6-НДФЛ, как в образце 53.
Общий порядок отражения материальной выгоды в расчете
Матвыгоду показывайте в 6-НДФЛ за каждый период пользования займом (Письмо Минфина от 18.03.2016 N 03-04-07/15279).
В разд. 1 заполните отдельный блок строк 010 — 050.
В строке 020 укажите матвыгоду, рассчитанную за весь отчетный период, а в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ.
В строку 070 включите НДФЛ с матвыгоды, удержанный с начала года до конца отчетного периода. Эта сумма обычно меньше исчисленного НДФЛ из строки 040. Так происходит, потому что НДФЛ с матвыгоды за последний месяц периода удерживают уже в следующем квартале.
В строку 080 НДФЛ с матвыгоды включайте только в 6-НДФЛ за год. Укажите в ней НДФЛ с матвыгоды, исчисленный 31 декабря, который вы не можете удержать до конца текущего года (п. 1 Письма ФНС от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@).
В разд. 2 заполните столько блоков строк 100 — 140, сколько раз вы перечисляли НДФЛ с матвыгоды в последнем квартале отчетного периода. В каждом из них укажите:
в строке 100 — последний день месяца, за который рассчитана матвыгода;
в строке 110 — дату удержания НДФЛ;
в строке 120 — следующий рабочий день после удержания.
Матвыгоду за декабрь и НДФЛ с нее в разд. 2 не показывайте ни в 6-НДФЛ за год, в котором начислена матвыгода, ни в 6-НДФЛ за I кв. следующего года (п. 1 Письма ФНС от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@).
VIDEO
Для расширения бизнеса требуются инвестиции, одним из способов их получения, для небольших предприятий может являться заем у физического лица. За использование его денежных средств, заимодателю начисляется прибыль, которая для него является доходом, а значит, он должен уплатить с них налог государству.
Однако, перечислением сборов в бюджет занимается налоговый агент, которым является предприятие — заемщик, именно на него и возлагается эта обязанность. Как бухгалтеру отразить проценты по займам в 6 НДФЛ?
В качестве заимодателя может выступать любое физ. лицо: учредитель, сотрудник или сторонний человек.
Агенты обязаны удержать с доходов налог по ставкам 13% и 30% для резидента и не резидента соответственно. В отчете 6 НДФЛ показываются все вознаграждения, в том числе получение дохода в виде процентов по займу, попадают все доходы, что были фактически выплачены работникам за текущий период.
Отчетность сдается каждый квартал. Первый раздел заполняется нарастающим итогом с начала года, т.е.
в расчете за 6 месяцев будет содержаться информация о выплаченных доходах с января по июнь. Второй раздел отражает вознаграждения, полученные физ. лицами только за текущий квартал.
Согласно разъяснительным письмам ФНС день зачисления денег на банковскую карту человека, является датой фактического получения дохода. В этот же день происходит удержание налога физических лиц. Последним сроком перечисления сбора является следующий рабочий день после выплаты вознаграждения.
Проценты, начисленные в декабре, но выплаченные в следующем году, отражаются только во втором разделе отчета за 1 квартал.
Налоговая отчётность по НДФЛ с займа
При выполнении роли налогового агента заимодатель обязан предоставлять отчётность по НДФЛ с материальной выгоды, полученной заёмщиком при пользовании заёмными (кредитными) денежными средствами. Так, в соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата её представления в электронной форме» в ИФНС необходимо ежеквартально предоставлять Справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), заполненную согласно Приложению № 2 к настоящему приказу.
Помимо формы 2-НДФЛ ежеквартально предоставляется форма 6-НДФЛ, утверждённая Приказом Федеральной налоговой службы от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@
При этом необходимо помнить о том, что уплата НДФЛ в бюджет Российской Федерации осуществляется налоговым агентом не позднее, чем на следующий день после получения дохода физическим лицом.
Так, в случае исчисления НДФЛ с материальной выгоды, полученной физическим лицом от экономии процентов при пользовании заёмными (кредитными) средствами, уплата НДФЛ производится не позднее 1 числа месяца, следующего за месяцем пользования заёмными средствами (ст.226 НК РФ).
Лимит расчетов наличными по договору займа
Если предметом договора займа являются наличные денежные средства, то заемщик и заимодавец должны соблюдать лимит расчетов наличными, который равен 100 000 руб. в соответствии с п.6 Указаний Банка России от 07.10.2013 г. № 3073-У (далее – Указания № 3073-У). То есть это максимальная сумма наличности, которую могут передать стороны сделки друг другу.
Действует данный лимит в отношении расчетов по одному договору (п.2 Указаний № 3073-У):
между организациями;
между организацией и ИП;
между ИП и ИП.
Обратите внимание!
За нарушение (превышение) лимита расчетов наличными виновные лица могут быть оштрафованы по ст.15.1 КоАП РФ:
юрлица – на сумму от 40 000 руб. до 50 000 руб.;
должностные лица – на сумму от 4 000 руб. до 5 000 руб.
Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта
Новое приложение № 1 к расчёту содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ).
Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.
Первые три раздела справки аналогичны тем, что были в форме 2-НДФЛ, и к ним добавлен четвёртый раздел:
Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».
Правила заполнения формы
Основные правила и требования заполнения расчета 6-НДФЛ в 2022 году сводятся к следующему:
Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:
о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
об исчисленном и удержанном НДФЛ;
о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.
В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.
При заполнении формы нельзя:
исправлять ошибки корректирующим средством;
делать двухстороннюю печать документа;
скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).
Бланк формы 6-НДФЛ 2021 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.
На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр.» указывают: 001, 002, 003).
При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).
Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).
Бланк заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО:
индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой, признаваемые налоговыми агентами, указывают ОКТМО по месту своего жительства;
ИП, которые являются налоговыми агентами, состоящие на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД (для отдельных видов деятельности) или на патенте, указывают ОКТМО по месту своего учета;
организации, которые являются налоговыми агентами, указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).
В пустых клетках полей ставятся прочерки (например, для ИНН отведено 12 клеток, а сам код состоит из 10 цифр, значит, запись будет выглядеть так: «1357924680- «).
В форме 6-НДФЛ на каждой странице в поле „Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю“ нужно поставить дату и личную подпись.
Образец договора между физическими лицами
Определившись в важности наличия этого документа при денежном заеме, можно приступить к рассмотрению его основных пунктов. Порядок их ничем не отличается от стандартной формы.
Заимодавец, с одной стороны, предоставляет некоторые средства в пользование, заемщик обязуется их вернуть. По ссылке далее можно ознакомиться с образцом подобного документа. Договор займа, образец
Следует отметить, что это один из самых расширенных вариантов. Для незначительных сумм можно использовать аналогичный ему документ – расписку.
При правильном заполнении она будет иметь такую же юридическую значимость. По сути она является договором, но в очень упрощенной редакции.
Если во время самостоятельного составления соглашения возникают трудности с толкованием пунктов, нет уверенности в правильности его заполнения – рекомендуют обратиться к профессиональным юристам.
Это повлечет за собой дополнительные финансовые затраты, но в итоге получится документ, удовлетворяющий интересам двух сторон.
Стандартный бланк договора беспроцентного займа между физическими лицами можно использовать практически для всех видов подобных финансовых отношений. Но для полного понимания структуры документа следует внимательно ознакомиться с каждым пунктом.
VIDEO
Код 1011 и 1538 ндфл в 2021 году проценты по займу
Дата публикации 28.04.2021
Организация взяла заём у директора. Проценты по займу начисляются ежемесячно (код дохода 1011). Нужно ли эти проценты отражать по строкам 112 или 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ?
С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):
В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
Таким образом, проценты по договорам займа не относятся к выплатам по трудовому договору, поскольку, хоть и выплачиваются сотруднику, но происходит это по гражданско-правовому договору. Поэтому по строке 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ их отражать не нужно.
Договор займа не относится к договорам оказания услуг или выполнения работ, поэтому вознаграждения по нему необходимо включать только в строку 110. Включать эти выплаты в строку 113 не нужно.
Отметим также, что контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ, которые утверждены письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/375, не предусматривают равенства между строкой 110 раздела 2 и суммой строк 111, 112 и 113 этого раздела. Следовательно, отсутствие этого равенства не является нарушением контрольных соотношений по названным строкам.
Проценты по займу отражаем в 6-НДФЛ
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/10202@ от 08.06.2016
Проценты, полученные физическим лицом от организации по предоставленному ей займу — это налогооблагаемый доход данного лица. Организация как налоговый агент должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с такого дохода. Значит, доход в виде процентов будет отражен в расчете по форме 6-НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. п. 1, 2, 4 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
Форму 6-НДФЛ составляют на каждую отчетную дату — 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответствующего налогового периода (календарного года).
В разделе 1 формы 6-НДФЛ данные о процентах сформируют, как минимум, следующие показатели:
по строке 010 — ставка налога (13 процентов для физических лиц – налоговых резидентов РФ);
по строке 020 – общая сумма процентов (включая НДФЛ), начисленная физическому лицу с начала календарного года;
по строке 040 — общая сумма исчисленного НДФЛ с процентов с начала календарного года;
по строке 070 — общая сумма НДФЛ, удержанного на отчетную дату с процентов, нарастающим итогом с начала года.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ по процентам в общем случае следует отразить:
по строке 100 – дату фактического получения процентов — это день выплаты процентов, в том числе перечисления их на счет физического лица в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
по строке 110 — дату удержания НДФЛ. С дохода в виде процентов начисленную сумму НДФЛ удерживают при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
по строке 120 — срок перечисления НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты процентов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
по строке 130 — сумму полученных займодавцем процентов (без вычитания НДФЛ) на дату, указанную в строке 100;
по строке 140 — сумму удержанного НДФЛ с процентов в указанную в строке 110 дату.
Пример . Заполнение формы 6-НДФЛ за девять месяцев при выплате процентов в IV квартале 2016 года.
Допустим, организация получила от физического лица – налогового резидента РФ денежный заем 26 сентября в сумме 438 000 рублей под 20% годовых со сроком возврата 25 октября. Проценты начисляются со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата займа включительно, и выплачиваются в денежной форме при возврате займа.
Суммы процентов составляют:
за сентябрь — 960 руб. (438 000 руб. x 20% / 365 дн. x 4 дн.);
за октябрь — 6000 руб. (438 000 руб. x 20% / 365 дн. x 25 дн.).
Без учета налоговых вычетов НДФЛ с процентов исчислен в суммах:
за сентябрь — 124,80 рублей (960 руб. x 13%);
за октябрь — 780 рублей (6000 руб. x 13%).
В форме 6-НДФЛ за девять месяцев нужно отразить проценты за сентябрь:
по строке 010 — 13;
по строке 020 – 960;
по строке 040 – 124,80.
Как видно, подобная операция не формирует показатели раздела 2 формы 6-НДФЛ за девять месяцев, так как в приведенном примере доход выплачивается в IV квартале.
Заметьте: в разделе 2 отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода. В нем не надо показывать суммы доходов нарастающим итогом с начала года. Поэтому строка 070 раздела 1 может не соответствовать сумме значений строк 140 раздела 2.
Похожие записи: