Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение подарков от организаций и физлиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Что касается того, облагается ли такая помощь налогом на доходы физических лиц, то тут решающим фактором служит ее размер. Таким образом, если суммарный размер выплаты, выданной отцу и матери ребенка, составляет менее 50 000 рублей, то отдавать с нее налоги не нужно.
Благотворительность: нужно ли платить налоги?
Если же по одному основанию будет издано несколько приказов о выплате гражданину матпомощи, то лишь первая сумма будет признана единовременной, а с остальных платежей необходимо будет уплатить налог.
Действующим налоговым законодательством предусмотрены денежные выплаты, предоставляемые физическим лицам за рождение ребенка. Такие компенсации начисляют не только биологическим родителям, но и сотрудникам, которые стали усыновителями либо опекунами. Материальная помощь выдается в течение первого года жизни ребенка и является единовременной.
Следовательно, при получении благотворительной помощи у благополучателя (физического лица) возникает доход для целей применения главы 23 НК РФ. Перечень доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ. Так, в соответствии с п. 8.2 ст.
Необходимо отметить, что тем физическим лицам, которые хотят подробней узнать о том, какие условия должны быть соблюдены в ситуациях, дающих право не отдавать НДФЛ при получении материальной помощи, следует ознакомиться с восьмым и десятым пунктами статьи 217 Налогового кодекса России.
Они должны удержать НДФЛ с суммы денежных средств и имущества, переданных в рамках благотворительной акции, и перечислить налог в бюджет на основании пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ. В том случае, когда налог удержать невозможно, об этом следует уведомить ИФНС по месту учета организации.
Особенности исчисления налога налоговыми агентами Из вышесказанного следует, что при выплате заработка увольняемому специалисту на карту НДФЛ необходимо перевести в этот же день. В случае оплаты труда из кассы организации – допускается уплата налога на следующий день.
Облагается ли помощь НДС? Можно ли учесть расходы при налогообложении прибыли? Ответы на эти вопросы будут интересны всем, кто помогает ближним и нуждающимся.
Поэтому при перечислении добровольных пожертвований в избирательный фонд кандидата в президенты РФ организация фактически оказывает помощь избирательному фонду, а не конкретному человеку, и значит удерживать НДФЛ с таких сумм не нужно.
Освобождение некоторых видов мат помощи от ндфл требует строгого контроля над точностью оформления документации.
Остальные виды оказанной благополучателям благотворительной помощи в виде передачи им денежных средств подлежат обложению НДФЛ.
Например, у Попова И.И. облагаемый налогом доход за 2017 год равен 500 000 руб. Пожертвования составили 150 000 руб.
Помощь, направленная для конкретной цели, не учитывается в качестве дохода и налогом на добавленную стоимость не облагается.
Для этого формально организации необходимо предоставить в ФНС пакет документов в копиях:
- Договор дарителя и получателя с акцентом о безвозмездной передаче денег, товаров или услуг.
- Документ о принятии пожертвования на учёт.
- Акты о целевом использовании полученных средств.
Как известно, в обязанности физических лиц входит выплата подоходного налога практически со всех видов прибыли. Материальная компенсация, выданная налогоплательщику работодателем или какими-либо организациями, — это тоже доход, и с него нужно заплатить НДФЛ.
Также имеются определённые посредники, называемые благотворительными фондами. Через них организация проводит свою деятельность. Также внутри фондов распределяются собранные средства и направляются тем, кто в них нуждается.
Как распорядиться пенсией — не вопрос: заплатил за квартиру, остались деньги на хлеб и воду. А спросил о пожертвованиях. должен ли я отчитываться перед налоговой? Если, к примеру, вы мне закинете сто рублей. Вопрос же конкретный. Хотелось бы получить и столь же конкретный ответ.
Уплата налога с подарков от организаций
Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем вручения подарка в денежной форме.
Но если подарок стоимостью свыше 4 000 рублей вручается организацией в натуральной форме (например, в виде сувениров, украшений, дорогих букетов и т.д.), налог должен быть удержан в день выплаты ближайшей зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В том случае, если организация по каким-либо причинам не смогла удержать и перечислить НДФЛ со стоимости подарка свыше 4 000 рублей, то полученный таким образом доход декларирует и уплачивает НДФЛ уже сам одаряемый, а не организация-даритель.
Это возможно, в частности, в тех случаях, когда организация подарила физлицу дорогостоящий подарок, но впоследствии никаких выплат (зарплаты, премии и т.д.) в течение налогового периода в его пользу так и не произвела.
В таких ситуациях организация должна будет письменно уведомить ИФНС и самого налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ и сумме налога, подлежащего уплате с врученного подарка.
Для этого в ИФНС и физлицу направляется справка 2-НДФЛ с признаком 2. Срок направления такой справки — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Если до окончания налогового периода организация все же выплатит налогоплательщику какие-либо денежные средства, она обязана будет произвести из них удержание налога с учетом не удержанных ранее сумм. После окончания налогового периода и письменного сообщения о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате возлагается на физлицо (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
То есть, направив справку 2-НДФЛ с признаком 2, организация освобождается от обязанностей налогового агента в части удержания и уплаты НДФЛ с врученного физлицу подарка. НДФЛ будет уплачивать уже сам налогоплательщик, получивший подарок, на основании уведомления, которое ему вышлет ИФНС. При этом физлицо должно будет уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, который идет за годом получения подарка (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Чем отличается подарок от пожертвования?
На практике граждане часто кидают в одну корзину такие понятия, как подарок, пожертвование, считая, что это просто синонимы одного и того же доната. На самом деле все немного сложнее.
Если гражданин ведет свой блог, выкладывает видео, публикует интересные статьи и просит пользователей поддержать проект посильными суммами, то здесь, скорее всего, речь идет именно о дарении.
Полученные в дар суммы гражданин может тратить, как ему угодно и на что угодно. Он ничего взамен не обещал. Люди просто скинулись, поскольку им нравится творчество данного художника, фотографа или дизайнера.
Пожертвование – это подвид дарения со своими нюансами. Например, в статье 582 ГК РФ сообщается, что под пожертвованием нужно понимать дарение, но осуществленное в общеполезных целях.
Что же такое общеполезные цели? Здесь уже приходится руководствоваться здравым смыслом. Например, блогер объявил, что хочет накормить всех бездомных Московской области и для этого собирает деньги тех, кто желает ему помочь. Данную цель можно назвать общеполезной, а значит граждане, участвующие в денежных переводах, будут именно жертвователями, а их средства – пожертвованиями.
А теперь представим, что тот же блогер решил собрать себе деньги на отдых на Мальдивах. Вряд ли эта цель имеет какой-то возвышенный и общеполезный смысл. Поэтому речь может идти только о добровольных подарках со стороны поклонников.
Надо ли уведомить налоговую об отъезде?
Впрочем, и без поправок, по действующему законодательству, нерезиденты, получающие доход от российской компании, должны уплачивать НДФЛ в 30% — такова позиция налоговой службы.
ФНС также добавляет:
Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена обязанность для работодателя по уведомлению налоговых органов об изменении налогового статуса своих сотрудников, а также не предусмотрена обязанность для физических лиц по уведомлению налоговых органов об изменении налогового статуса. Ответственность за исчисление и уплату НДФЛ несет налогоплательщик.
Получается, что отчитываться о смене статуса не надо, но налог надо платить исправно и в полном объёме под личную ответственность. В противном случае придётся возвращать недоимку.
В настоящее время в действующем законодательстве понятие «спонсорство» не закреплено. Вместе с тем понятия «спонсор» и «спонсорская реклама» предусмотрены в Федеральном законе от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон N 38-ФЗ).
Спонсор — это лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности (п. 9 ст. 3 Закона N 38-ФЗ).
Спонсорская реклама — реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре (п. 10 ст. 3 Закона N 38-ФЗ).
Из этих определений можно сделать вывод, что под спонсорством следует понимать взаимоотношения между спонсором и спонсируемым лицом, которые выступают в роли рекламодателя и рекламораспространителя.
Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то отношения между спонсором и спонсируемым рассматриваются как оказание рекламных услуг. Такой договор может предусматривать распространение не только спонсорской рекламы (упоминание лица как спонсора), но и рекламы его товаров, работ и услуг, например, путем размещения логотипа спонсора.
Если же договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает, безвозмездная спонсорская помощь может быть признана благотворительной.
ФАС Московского округа в Постановлении от 5 августа 2014 г. по делу № А40-155682/2013 отметил:
— «общеполезные цели должны либо учитывать национальные интересы того государства, в котором осуществляет деятельность то или иное лицо, либо направляться на достижение целей, приносящих пользу не только (не столько) жертвователям и одаряемому, сколько обществу в целом».
Судом рассматривалась ситуация, при которой неким Фондом заключено с Агентством международного развития (АМР) США Соглашение, цель Соглашения определена как поддержка программы мониторинга выборов в Российской Федерации. В ходе судебного заседания рассмотрены комментарии официального представителя МИД России о прекращении деятельности жертвователя в России по причине того, что характер работы представителей Агентства в нашей стране далеко не всегда отвечал заявленным целям содействия развитию двустороннего гуманитарного сотрудничества. Речь идет о попытках влиять через распределение грантов на политические процессы…. В результате судами установлено, что перечисление денежных средств в адрес фонда не может рассматриваться как произведенное на общеполезные цели и квалифицироваться для целей освобождения от налогообложения в как пожертвование.
Налог на добавленную стоимость
НДС благотворительные пожертвования в соответствии с подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ. Согласно данной норме:
— «не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации… передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров».
Как указано выше для обоснования правомерности применения льготы важно правильно оформить все документы. Следует обратить внимание на то, что УФНС РФ по г. Москве в Письме № 16-15/126825 от 2 декабря 2009 г. приводит примерный перечень документов, которые, по мнению налогового органа необходимы для применения освобождения от налогообложения передачи благотворительных пожертвований.
Пожертвования от организаций, уплачивающих налог на прибыль в общем порядке, нельзя отнести к тем расходам, которые влияют на этот вид налога в сторону уменьшения. Иначе говоря, плательщик налога может внести пожертвование в благотворительный фонд только лишь исходя из «чистой» прибыли. Что касается федеральных льгот по налогообложению, то их нет. Однако регионы могут принять закон о снижении процентной ставки с 18% до 13,5% для налогоплательщиков, занимающихся благотворительной деятельностью.
Что касается физических лиц, использование социального налогового вычета разрешается только при подаче налоговой декларации и представлении налогоплательщиком перечня обязательных к просмотру документов.
Благотворительные фонды, выполняющие роль посредника между субъектами, нуждающимися в помощи, и благотворителями, предоставляющими денежные средства, должны соблюсти ряд необходимых правил, к которым относятся:
- Обязательная регистрация в качестве некоммерческой организации.
- Правильное распоряжение пожертвованной суммой в соответствии с желанием благотворителя.
- Ведение раздельного учета по каждому виду пожертвования.
Только в этом случае они освобождаются от уплаты налога на прибыль.
Некоммерческие организации как субъекты предпринимательской деятельности
В соответствии с п. 1 ст. 50 ГК РФ некоммерческая организация (НКО) — это объединение, не преследующее в качестве цели получение прибыли и не распределяющее полученные средства между своими членами. НКО создаются для решения общественно значимых социальных, экономических, культурных, научных задач, охраны здоровья граждан и их физического развития, а также удовлетворения их нематериальных потребностей (п. 2 ст. 2 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7).
Согласно п. 2 ст. 2 ГК РФ под предпринимательской деятельностью некоммерческих организаций (равно как и коммерческих) понимается деятельность, направленная на регулярное извлечение дохода и осуществляемая предпринимателем (или юридическим лицом) самостоятельно, на свой риск. Прибыль может быть получена от использования имущества, реализации товаров, оказания услуг или выполнения работ. Основным признаком, который позволяет квалифицировать приносящую доход деятельность как предпринимательскую, является систематичность поступления денежных средств. Таким образом, получение прибыли от разовых сделок не может являться основанием для признания деятельности организации или физлица предпринимательской.
НКО не вправе устанавливать в качестве цели своего функционирования получение дохода, соответственно, формально по общему правилу они не являются субъектами предпринимательской деятельности. Между тем у лиц, учреждающих НКО, часто встает вопрос о том, могут ли некоммерческие организации осуществлять предпринимательскую деятельность, помимо основных видов деятельности. Ответим на него далее.
Заполнение декларации
И юридические, и физические лица, рассчитывающие получить налоговые льготы при благотворительной деятельности, обязаны подавать в органы ФНС соответствующую налоговую декларацию.
Для организаций возможность отражения расходов на благотворительность реализована в декларации по НДС. Операции, освобожденные от налогообложения, необходимо указывать в ней в 7 разделе. Передача товаров или оказание услуг на безвозмездной основе, как осуществление благотворительности, отражается кодом 1010288. Данный код нужно проставить в первой графе в строке 010.
Физические лица в целях получения налогового вычета должны обратиться в налоговую инспекцию с заполненной декларацией по форме 3-НДФЛ за год, в котором осуществлялась помощь.
Документы для скачивания (бесплатно)
- Бланк формы 3-НДФЛ
- Договор благотворительного пожертвования
На какие цели направлена благотворительная деятельность
Цели:
- Оказание материальной поддержки.
- Социальная реабилитация граждан, которые не в состоянии своими силами отстоять права в силу сложившейся трудной ситуации.
- Помощь после стихийных бедствий и других подобных катастроф.
- Оказание помощи пострадавшим после военных действий, национальных конфликтов или репрессий.
- Мероприятия, связанные с укреплением связи народов разных стран или людей внутри одного государства.
- Формирование устоев роли семьи и семейных ценностей.
- Помощь детям-сиротам.
- Помощь различным организациям в культурном, научном или связанным с искусством просвещении общества.
- Действия по развитию популярности спортивного образа жизни.
- Оказание материальной помощи различным детским организациям.
- Распространение рекламы, направленной на социальные интересы граждан.
- Обеспечение правового образования молодых людей и любых слоев населения.
- Поддержание состояние природных значимых объектов.
- Охрана животных и природы.
- Спонсорство в спорте (налоговые льготы получают и при этом виде поддержки).
Добровольное пожертвование налогообложение у дарителя
Однако, по мнению автора, во избежание споров с налоговыми органами в договоре пожертвования необходимо указать направление использования имущества, поскольку в соответствии с п.
14 ст. 250 НК РФ пожертвование тогда не включается в налоговую базу по налогу на прибыль, когда оно использовано по назначению. В соответствии с указанным пунктом налогоплательщики, получившее имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 N 54н (лист 07 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций). Пожертвование путем освобождения одаряемого от обязательства невозможно.
Причина тому — резюмирующаяся заинтересованность жертвователя в обеспечении целевого использования имущества. Когда требуется письменная форма договора пожертвования физлицу Форма пожертвования регламентируется одновременно общими нормами ГК РФ о сделках (ст. 158-165) и специальными о дарении (ст.
Благотворительность: нужно ли платить налоги?
Для этого необходимо иметь договоренность с администрацией учреждения, где размещается подобный ящик, которые будут нести ответственность за его сохранность (при желании жертвователь может оставить свои данные, контактный телефон).Заключение При заключения договора пожертвования стороны должны учитывать правовые риски:
- несоблюдение письменной формы, в случаях, когда законодатель обязывает ее применение (даритель — юридическое лицо передает предмет свыше стоимостью 3000 рублей; договор содержит обещание пожертвования);
- если в договоре не конкретизирован предмет пожертвований («все или часть имущества жертвователя», без конкретных указаний на тот или иной предмет);
- передача предмета пожертвования после смерти благотворителя;
В вышеописанных случаях сделка пожертвования признается ничтожной.
Пожертвование физическому лицу и уплата ндфл
Для оказания благотворительной помощи и получении при этом льгот необходимы следующие документы:
- налоговая декларация 3-НДФЛ;
- справка 2-НДФЛ;
- платежные документы, подтверждающие, что деньги были пожертвованы на благотворительные цели (квитанции, платежные поручения, банковские выписки);
- акт о приемке-передаче имущества;
- договор о пожертвовании.
Могут понадобиться и другие документы, их просят предоставить в индивидуальном порядке. Документальное подтверждение сделки не является обязательным (например, в случае отказа получателя от помощи), но тогда не будет налоговых льгот. К вычету по НДФЛ принимается не более 25% от общей суммы доходов, облагаемых по ставке 13%.
Благотворительность от юридического лица Налог на прибыль.
Жертвователями могут быть:
- иностранные граждане;
- граждане РФ;
- дееспособные лица (достигшие восемнадцатилетнего возраста или не ограниченные судом в способности совершать гражданско-правовые сделки).
Важно В договоре пожертвования между физическими лицами обязательно должно быть прописано целевое назначение дара, если такого указания в тексте нет, то сделка будет признана дарственной. Предметом сделки могут быть деньги, недвижимость, продукты питания, лекарства, предметы гигиены и т.д. Как правило, денежные средства жертвуются гражданам на дорогостоящее лечение, улучшение жилищных условий многодетных семей.
Пример В спортивной школе небольшого городка С. работает тренером по плаванию Кузнецов Анатолий. Других тренеров по данному виду спорта больше нет, поэтому все группы тренирует только он.