Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Принудительная ликвидация ООО налоговой инспекцией». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Принятие решения о добровольной ликвидации ООО относится к компетенции общего собрания участников, но предложить ликвидацию может совет директоров, единоличный исполнительный орган (директор) или участник общества. Решение о ликвидации ООО должно быть принято всеми участниками единогласно. Если же участник в обществе один, то такое решение, естественно, находится в его компетенции.
Закрытие ИП через многофункциональные центры (МФЦ)
Появившиеся недавно повсюду многофункциональные центры призваны облегчить тернистый путь граждан в чиновничьих коридорах. В МФЦ можно проделать множество различных бюрократических операций, для которых раньше требовалось посетить сразу несколько инстанций в разных концах населенных пунктов. Понятно, что индивидуальных предпринимателей сразу заинтересовал вопрос: а можно ли закрыть ИП через такой многофункциональный центр?
Ответ тут не такой однозначный. Несмотря на то, что в некоторых регионах МФЦ такую услугу действительно предлагают, не стоит спешить ею воспользоваться. Дело в том, что налоговики этот способ подачи заявления на снятие ИП с учета не приветствуют. Даже на сайте ФНС в разделе подачи документов строки «через МФЦ» нет. Связано это с тем, что налоговые органы предпочитают сами контролировать весь процесс и не терять время на работу через посредников.
Какое имущество может использовать ИП
Статус ИП дает физическому лицу возможность вести предпринимательскую деятельность. При этом в рамках такой деятельности лицо вправе использовать имущество, которое принадлежит ему и ранее являлось личной собственностью. Законодательных запретов нет, объекты могут быть любыми.
ИП может приобретать любую собственность (движимую и недвижимую) и самостоятельно решать, что именно может использоваться в предпринимательской деятельности, а что – в личных целях. Но государство не дает возможности разделить имущество физического лица и ИП.
Однако невозможно соблюдать правило о единстве собственности при продаже, так как могут возникнуть следующие вопросы:
- получило ли лицо прибыль от реализации;
- какая налоговая ставка должна быть применена (для физлица или ИП) с учетом системы налогообложения предпринимателя;
- как оформить налоговый вычет и можно ли вообще это сделать. В некоторых случаях такая возможность отсутствует;
- как продать имущество, если ИП уже закрыто. Как в таком случае платить налоги, как с ИП или как с ФЛ.
Однозначно ответить на вопросы не получится. Нужно учесть множество факторов, каждый из которых будет иметь значение.
Шаг 4. Уведомите кредиторов ООО
Нужно письменно сообщить кредиторам, что ООО ликвидируется. В данном сообщение нужно прописать, каким образом и в какие сроки они могут выставить претензии и требования. В целом срок должен составлять не менее двух месяцев.
К оформлению уведомления кредиторов каких-либо особых требований нет. Однако у ООО должны остаться доказательства, что кредиторы действительно уведомлены. Например, это могут быть заказные письма с уведомлением о вручении. Если документы отправляли с курьером, то это может быть подпись лица, который получил корреспонденцию.
Шаг 7. Подайте в налоговую промежуточный ликвидационный баланс
Данный баланс нужно составлять через два месяца после публикации извещения в « Вестнике». То есть когда истек срок предъявления требований со стороны кредиторов.
Отдельных требований к ликвидационному балансу нет, но рекомендуется его составлять по тем же правилам, что и обычный бухгалтерский баланс.
Промежуточный ликвидационный баланс содержит:
-
сведения об имуществе организации;
-
данные о требованиях кредиторов;
-
информацию о требованиях, удовлетворенных по решению суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.
Выплата НДС в процессе передачи
Следующий важный момент касается налога на добавленную стоимость. К объекту налогообложения относятся сделки, которые касаются работ, товаров и услуг. При этом передача (распределение) имущества, если оно является частью первоначального платежа участника юридического лица, имеет иную природу. Согласно законодательству НДС представляет собою разницу между распределенными долями и долями учредителей в момент создания ООО. Ключевыми документами является счет-фактура, которую получают каждый участник.
Если объем материальных ценностей больше, чем размер внесенной в уставной капитал доли, в выплате налога на добавленную стоимость нет необходимости.
Это правило подтверждается не только законодательством, но и действующей судебной практикой.
Как распределить имущества при ликвидации: порядок
После погашения долгов комиссия подбивает баланс по оставшейся недвижимости и прочим материальным ценностям компании для их последующего разделения между участниками ООО. При выполнении этой работы стоит брать во внимание следующие моменты:
- По законодательству все имущество, которое осталось в распоряжении фирмы после расчета с кредиторами, должно разделяться между участниками. Но здесь важно соблюсти два важных требования — опубликовать объявление о запуске процесса ликвидации ООО, после чего выждать 60 дней, необходимых для выявления всех имеющихся кредиторов. Кроме того, в ликвидационном балансе должны найти отражение вычисления, проведенные с кредиторами.
- На практике передается только часть имущества организации, которая остается после полного погашения задолженности. Именно эти средства находят отражение в ликвидационном балансе и принимаются за основу в процессе распределения.
- Если после проведения расчетов имущества не остается, его распределение также не производится. Эта информация также должна включается в баланс представителями комиссии.
С учетом сказанного выше можно сделать вывод, что комиссия по ликвидации ООО берет на себя две задачи:
- Правильно оформить баланс.
- Внести в него необходимую информацию.
Правила распределения при ликвидации ООО с одним учредителем
В ситуации, когда компания имеет только одного участника, процесс передачи и распределения производится с учетом тех же принципов, что рассмотрены ранее. Деление невозможно до момента, пока все задолженности перед кредиторами не будут выплачены. Только после этого единоличный учредитель ООО принимает решение и получает право на имущество.
Интересно, что утвержденного документального порядка в отношении остатков материальных ценностей после погашения долгов законом не установлено. Участник процедуры должен придерживаться рекомендаций судебных инстанций. Если исходить из практики, к таким документам может быть отнесен протокол, с учетом которого производится распределение, решение комиссии или акт о распределении. В каждой из бумаг имеется вся необходимая информация.
Четких правил оформления рассмотренных выше документов не существует, поэтому образцы бумаг носят исключительно рекомендательный характер, а участники ООО вправе оформлять акт передачи по собственному усмотрению, включая в него разную информацию, но с учетом требований законодательства.
Налог на добавленную стоимость
При ликвидации организации все расчеты с контрагентами, в результате которых могут возникать отношения по НДС, должны быть завершены:
— суммы НДС по стоимости отгруженной продукции, работ или услуг должны быть перечислены в бюджет;
— суммы НДС по стоимости полученных авансов, подлежащих возврату покупателю или заказчику (в связи с невозможностью исполнения обязательств по соответствующему коммерческому договору), должны быть сторнированы с одновременным восстановлением ранее произведенных налоговых вычетов либо списанием в бухгалтерском учете сумм, учтенных на счете 19 (если вычеты еще не предъявлены), на увеличение размера аванса (практически доведение его размера до фактически полученных сумм);
— суммы уплаченного (подлежащего уплате) НДС, право на налоговый вычет по которым утрачено, должны быть отнесены на увеличение затрат, связанных с производством и реализацией товаров, работ или услуг;
— суммы излишне уплаченных или излишне взысканных налогов должны быть истребованы порядком, установленным ст. 78 и 79 НК РФ.
Основной вопрос, который возникает при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость при ликвидации налогоплательщика, связан с тем, считать ли реализацией распределение имущества между учредителями и участниками хозяйственных обществ и товариществ.
В данном случае следует прежде всего руководствоваться общими нормами, установленными ст. 39 НК РФ.
Не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Кроме того, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) передача долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы) (п. 2 ст. 149 НК РФ).
Таким образом, если стоимость распределяемого между участниками ликвидируемого общества имущества превышает их первоначальный вклад, то для целей налогообложения данные операции следует рассматривать как реализацию товаров (работ, услуг). Налоговую базу по НДС в таком случае следует определять как разницу между распределяемыми среди участников общества долями и их первоначальными вкладами.
В то же время при ликвидации организации и передаче ее учредителям акций и денежных средств объект обложения НДС как у ликвидируемого общества, так и у его участников не возникает.
Это обусловлено тем, что операции с денежными средствами и операции по реализации ценных бумаг не подлежат обложению НДС.
Следует учесть, что при передаче имущества в пределах первоначального взноса необходимо восстановить к уплате в бюджет НДС со стоимости материально-производственных запасов и недоамортизированной части передаваемых участникам основных средств.
Следовательно, наиболее предпочтительной с точки зрения налогообложения представляется организация расчетов с учредителями и участниками в денежной форме или посредством передачи ценных бумаг других организаций (собственные акции и доли передавать бессмысленно, так как на дату ликвидации они уже ничего не стоят).
Из сказанного также следует, что в том случае, когда расчеты осуществляются в неденежной форме, в бухгалтерском и налоговом учете соответствующие операции целесообразно отражать в два приема — при передаче имущества в части, соответствующей первоначальному взносу, и в части, превышающей указанную сумму.
Если расчеты частично осуществляются денежными средствами, нужно будет оформлять и третью проводку.
При этом не имеет значения, проводить ли факт передачи активов через счет учета продаж (90) или счет учета прочих доходов и расходов (91). По нашему мнению, более правильным является использование счета 91, так как у получателя (юридического лица) поступившее имущество принимается к учету как безвозмездно полученное, а передача активов физическим лицам может отражаться как прочие продажи.
Пример
Общая сумма задолженности перед учредителями составляет 400 тыс. руб., из них 100 тыс. руб. соответствует размеру первоначального взноса, 64 тыс. руб. выплачивается перечислением с расчетного счета, остальная сумма погашается посредством передачи товаров.
В бухгалтерском учете будут оформлены проводки (проводки, связанные с восстановлением НДС, ранее принятого у учету в составе налоговых вычетов, опущены):
Дебет 75 Кредит 51 — 64 тыс. руб. — на сумму, перечисленную с расчетного счета;
Дебет 75 Кредит 41 — 100 тыс. руб. — на сумму стоимости переданных товаров в части, соответствующей первоначальному взносу учредителей;
Дебет 91 Кредит 68 — 36 тыс. руб. — на сумму НДС по стоимости товаров, передаваемых сверх суммы первоначального взноса;
Дебет 75 Кредит 41 — 200 тыс. руб. — на сумму стоимости товаров, передаваемых сверх суммы первоначального взноса;
Дебет 68 Кредит 51 — на сумму НДС, перечисленного в бюджет.
Из примера видно, что налог фактически должен рассчитываться по расчетной ставке. Это связано с тем, что на этапе передачи имущества сумма активов, подлежащих распределению, уже определена окончательно и, следовательно, других источников для уплаты налога может не быть.
Из примера также следует, что в порядке оптимизации налоговых обязательств целесообразно расчеты в пределах суммы первоначального взноса вести (по возможности) неденежными средствами.
При передаче ликвидируемых (в порядке реорганизации) объектов основных средств, материально-производственных запасов и иного имущества в уставный капитал другого юридического лица следует иметь в виду, что в настоящее время (после 2006 г.) на законодательном уровне закреплена обязанность налогоплательщика восстанавливать суммы налога при передаче имущества в уставные или складочные капиталы хозяйственных обществ и товариществ или в паевые взносы производственных кооперативов. При этом суммы налога по стоимости оборотных активов (материально-производственных запасов) подлежат восстановлению в полном размере, а по стоимости внеоборотных активов (объектов основных средств и объектов нематериальных активов) — пропорционально остаточной стоимости, но без учета переоценки.
Пример
Организацией переданы в уставный капитал материалы, приобретенные в 2004 г. на общую сумму 20 тыс. руб. (без учета налога), объект основных средств, приобретенный в 2005 г. за 100 тыс. руб., остаточная стоимость которого на дату передачи составила 75 тыс. руб. (без учета переоценки). Сумма налога, подлежащего восстановлению, будет равна 19 тыс. руб. (20 х 20% + 100 х 20% х 75 : 100).
Обратите внимание! Восстанавливается налог по той ставке, по которой осуществлялся налоговый вычет в соответствующем периоде.
Одновременно разрешена и другая проблема — о правомерности осуществления налоговых вычетов принимающей стороной: подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ прямо установлено, что суммы восстановленного налога подлежат налоговому вычету у принимающей организации в общем порядке.
Заметим, что иная позиция фактически означала бы двойное налогообложение, что прямо противоречит концепции налогового законодательства.
Суммы налога также должны быть восстановлены при передаче имущества для использования при выпуске продукции, выполнении работ или оказании услуг, не облагаемых налогом, а также при передаче основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц. Порядок восстановления сумм налога аналогичен описанному выше.
Специально оговорено, что суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов.
Не позднее, чем за 2 месяца до предстоящего увольнения, необходимо уведомить об этом факте своих сотрудников. Делать это необходимо посредством специального письменного уведомления с пометкой о том, что увольнение происходит по инициативе работодателя в связи с прекращением деятельности организации.
Письменное уведомление также необходимо предоставить в органы службы занятости. По каждому сотруднику указывается должность, профессия, специальность, квалификационные требования, а также условия оплаты труда.
Центр занятости уведомляется за 2 месяца до увольнения или за 3 месяца, если увольнение является массовым (зависит от региона и специфики деятельности но, как правило, от 15 человек и более).
Увольняемым работникам необходимо будет выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Также за ними сохраняется право на получение зарплаты на период трудоустройства (но не более чем за 2 месяца со дня увольнения).
После того, как опубликованный в «Вестнике» срок для предъявления требований со стороны кредиторов истек (не менее 2 месяцев) необходимо составить промежуточный ликвидационный баланс.
Особых правил по его оформлению не установлено, однако, судебная практика рекомендует составлять баланс по тем же принципам, что и бухгалтерскую отчетность (поэтому самостоятельно решать данную проблему не имея похожего опыта, не рекомендуется).
Промежуточный баланс должен содержать:
- сведения об имуществе организации;
- информацию о требованиях, предъявленных кредиторами;
- результаты рассмотрения требований кредиторов.
Добровольная ликвидация ООО
15 000 руб.
- Подготовка документов и сопровождение ликвидации ООО
- Помощь в изготовление электронной цифровой подписи
- Помощь в оплата государственной пошлины
- Организация публикации в вестнике государственной регистрации
- Оплата в рассрочку
- Подготовка обязательной отчетности
Шаг 6 — Погасить долги перед контрагентами
Когда промежуточный баланс подан, нужно запросить возврат задолженности со своих дебиторов и рассчитаться с кредиторами. Очередность выплат определена законом (ст. 64 ГК РФ).
Обычно на погашение долга идут средства с расчетного счета. Если их недостаточно, продают имущество компании на торгах. Если и этого мало, объявляют о банкротстве.
Ликвидация через банкротство – один из способов закрыть фирму с долгами. Но будьте готовы, что это займет больше времени и приведет к дополнительным издержкам.
Если компания имеет признаки банкротства на этапе принятия решения о ликвидации, лучше сразу подать заявление о банкротстве.
Признаки банкротства см. ст. 3 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».
Обязанности должника см. ст. 9 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».
Если долги небольшие, но за счет имущества компании их не погасить, долю общества можно продать третьим лицам. Это не приведет к прекращению деятельности организации, но как альтернативу ликвидации этот способ рассмотреть можно.
Как продать коммерческую недвижимость: 5 самых выгодных вариантов
Происходит процедура завершения деятельности компании в несколько этапов:
- на совете общего акционерного или учредительного собрания принимается решение о прекращении деятельности предприятия. Заявительный документ по форме 2021 — 2022 года направляют в органы налоговой службы;
- создается ликвидационная комиссия, в состав которой входят руководители, учредители и представители трудовых коллективов. Перед ними стоит задача поставить в известность заинтересованные лица в том, чтобы прекратилась деятельность компании и установить срок завершающего этапа работ с претензией от кредиторов;
- осуществляется процесс взыскания финансовой и иной задолженности в пользу предприятия;
- организацией погашаются финансовые и другие задолженности по кредитам. Такой тип ликвидации предполагает оплату долгов в порядке очереди, согласно ГК РФ.
- осуществляется налоговая ревизия по бухгалтерским проводкам компании за предыдущие три года;
- составляется ликвидационный баланс;
- берется справка из соответствующего органа о том, что прекращена деятельность фирмы и исключена из списка в виде юридического лица.
Расчет ликвидационной стоимости предприятия при его продаже основан на денежной сумме, которую в дальнейшем получает владелец при закрытии фирмы и продаже ее по частям.
Достаточно непривычное определение в данном случае, но применяется такой метод достаточно часто. Она может быть осуществлена следующим образом:
- путем реорганизации предприятия совместно с другими юридическими лицами;
- путем продажи предприятия с полной сменой директоров и учредителей.
В первом пункте речь идет о создании новой фирмы. Второй пункт представляет собой быстрый и менее затратный вариант закрытия предприятия, заменяет только директора и учредителя. Закрытие ООО и продажа недвижимости являются необратимыми действиями в том случае, если эта огромная «машина» уже запущена.
Очень многие задаются вопросом, как продать недвижимость при закрытии фирмы? Для полного разъяснения всех важных моментов можно обратиться в юридические фирмы и агентства по недвижимости.
Процесс закрытия ООО и продажа недвижимого имущества является весьма трудоемким. И если вы самостоятельно не в силах справиться со всеми поставленными задачами, то следует прибегнуть за помощью к профессионалам в данном вопросе.
- Собрание по ликвидации ООО
- Особенности судебной ликвидации юридических лиц
- Заказать бухгалтерскую отчетность при ликвидации организации
Способы отчуждения обществом недвижимого имущества и налоговые риски
- Гражданское право и гражданский процесс
- Жилищное право
- Наследственное право
- Семейное право
- Трудовое право
- Корпоративное право
- Уголовное право и уголовный процесс
- Административное право и административный процесс
- Налоговое право
- Экономическая деятельность
- Адвокатская деятельность
- Земельное право
- Исполнительное производство
На балансе предприятия числится движимое и недвижимое имущество. К движимому имуществу относится различного рода производственное оборудование, автомобили, офисная техника, денежные активы, ценные бумаги и др. Статусом недвижимого объекта обладают земельные участки, здания, хозяйственные сооружения.
Земельные участки и другое недвижимое имущество могут быть обособлены от предприятия в качестве самостоятельных объектов недвижимости.
Необходимость в таких юридических действиях требуется, если собственник желает погасить часть своих долговых обязательств, но не хочет полностью ликвидировать бизнес.
Реализация имущества ликвидируемого предприятия необходима для погашения его долговых обязательств — перед государством и частными кредиторами. Добровольная ликвидация имущества предназначена для уплаты как текущих задолженностей, так и долгов, возникших в период всей деятельности предприятия.
Продажа в порядке конкурсного производства (при банкротстве) также направлена на выполнение долговых обязательств.
Суммы средств, вырученных от реализованного имущества, также направляются на выплаты по не полностью исполненным обязательствам.
Продажа имущества является возмездной сделкой. Законом запрещается дарение между хозяйственными субъектами и любые притворные сделки, т.е. договоры, заключаемые с целью прикрыть другую сделку.
Незаконные деяния могут повлечь уголовную ответственность за мошенничество (ст. 159 УК РФ) и влекут ответственность в виде крупного штрафа, принудительных работ или лишения свободы на срок до 6 лет.
Подобные сделки могут быть признаны недействительными в рамках гражданского судопроизводства — по искам заинтересованных учредителей предприятий, налоговых и регистрационных органов.
Закрытие фирмы может быть осуществлено официальным и альтернативным путем. Разберемся более подробно.
Аннулирование деятельности официальным методом является классическим и самым распространенным вариантом. Такая процедура называется не иначе как добровольная ликвидация юридического лица. Для осуществления данного метода необходимо:
- опубликовать объявление о предприятии;
- закрыть свою деятельность, воспользовавшись услугой государственного архива;
- составить расписки с кредиторами.
Ликвидацию любой организации или фирмы можно связать с потерей рентабельного оборота деятельности, то есть работой в убыток и изменением сферы деятельности предприятия.