Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполняем бюджетные платёжки по-новому: что изменилось с октября 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Высококвалифицированным специалистом считается иностранец, имеющий в какой-то сфере деятельности выдающиеся навыки, знания, опыт. У такого сотрудника должен быть подписан трудовой контракт с компанией из России. Оплата за труд ценного иностранного сотрудника должна быть не менее двух миллионов рублей в год. Но для преподавателей и научных сотрудников минимальная заработная плата может быть меньше — от одного миллиона рублей.
Оформление платежки на уплату старых долгов
Если налогоплательщик желает после 1 января 2023 года произвести платеж в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, такой платеж все равно будет учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
Специфические особенности при заполнении соответствующих платежных поручений отсутствуют: включите вы эту сумму в платежку по ЕНП или сформируете отдельное платежное поручение с реквизитами, идентифицирующими конкретный платеж, судьба этих средств не изменится.
Если соответствующие суммы недоимок были предварительно задекларированы, подавать по ним уведомление не требуется.
С октября 2014 года все доходы, которые выплачиваются беженцам и получившим временное жилье в РФ, проходят по сокращенной ставке подоходного налога — 13%.
Код 5 в разделе «Статус налогоплательщика» ставится, только если сотрудник — нерезидент страны. Для нерезидентов тринадцатипроцентным налогом облагаются только доходы, которые были получены в результате трудовой деятельности. Все иные выплаты (подарки, мат.помощь) подлежат налогообложению по общему для всех нерезидентов проценту — 30%.
На заметку! Беженец не может рассчитывать на вычеты стандартной группы, до того как он получит статус российского налогового резидента.
Чтобы получить вычет на детей, беженец должен легализовать документы (свидетельство о рождении или усыновлении) на территории нашего государства. Сделать это можно в консульских отделениях республики, которая выдала документ.
Статус налогоплательщика поменялся: что делать?
Статус сотрудника может поменяться в течение года. Поэтому окончательный статус присваивается по итогам отчетного года. Если статус изменился, меняется и ставка. Поэтому сумма подоходного дохода в этом случае должна быть пересчитана.
Например, сотрудник с января работал в российской компании в качестве нерезидента, а в мае стал резидентом. До мая с его доходов высчитывалось 30%, а после полугода пребывания в стране ставка поменялась на 13%. НДФЛ с января по май должен быть пересчитан. А то, что уплачено излишне необходимо вернуть иностранному сотруднику.
Для этого иностранцу необходимо заполнить бланк 3-НДФЛ и вместе с бумагами, подтверждающими его новый статус, отправиться в фискальную инспекцию.
На заметку! Бухгалтер обязан проверять статус налогоплательщика каждый раз, когда выплачиваются деньги. Это особенно важно, если иностранный сотрудник получает деньги регулярно.
Какие бывают статусы налогоплательщика в 2 НДФЛ
Графа «статус налогоплательщика в справке 2 НДФЛ» находится в разделе 2, посвященном данным о физлице, и подразделяется на 6 категорий:
Таблица 1. Статусы плательщика в справке 2 НДФЛ
| № | Расшифровка |
| 1 | Налоговый резидент России |
| 2 | Лицо, не имеющееся российского резидентства |
| 3 | Нерезидент, являющийся высококвалифицированным специалистом |
| 4 | Лицо, участвующее в госпрограмме по возвращению россиян на территорию РФ |
| 5 | Беженец (без резидентства) |
| 6 | Иностранец, трудящийся в РФ согласно патенту |
Разберемся в нюансах каждой из категорий.
Общие принципы заполнения платежного поручения
В целом заполнение платежного поручение – процесс достаточно простой и не занимает много времени. Самое главное внимательно и максимально корректно заполнить все необходимые поля.
| Номер поля | Наименование | Описание |
| 60 / 61 | ИНН плательщика / ИНН получателя | В данных полях указывается ИНН, при этом для физических лиц заполнение данного поля не является приоритетным, если указан СНИЛС или другой идентификационный код |
| 102 / 103 | КПП плательщика / КПП получателя | Код причины постановки на учет по своей сути является частью ИНН и выдается при регистрации юридического лица, поэтому для физических лиц и индивидуальных предпринимателей в данном поле указывается нуль |
| 8 / 16 | Плательщик / Получатель | Здесь указываются полное наименование организаций для юридических лиц и ФИО для физических лиц и индивидуальных предпринимателей |
| 10 / 13 | Банк плательщика / Банк получателя | Необходимо указать полное наименование банков, которые производят операцию по перечислению средств |
| 101 | Статус плательщика | В зависимости от того кто производит платеж и с какой целью в данном поле должен быть указан соответствующий код |
| 104 | КБК | В данном поле необходимо указать код бюджетного классификатора, в котором зашифрован уровень бюджета, а также назначение платежа |
| 105 | ОКТМО | В данном поле необходимо указать код классификатора муниципального образования |
| 106 | Основание платежа | Здесь необходимо указать аббревиатуру причины, по которой производится данный платеж |
| 21 | Очередность платежа | При произведении нескольких различных платежей или взысканий, если такие есть, банк проставляет код очередности платежа в зависимости от их значимости |
Исправление ошибок в платежном поручении
Ошибки, допущенные в платежном поручении, как и в любых других документах, предоставляемых в государственные учреждения, могут повлечь за собой неприятные последствия. Поэтому если такая ситуация возникла главное как можно быстрее постараться ее исправить. Самый простой способ предоставить в налоговую инспекцию уведомление об ошибке и заявление об уточнении платежа. При этом это можно сделать только в случае некорректно указанных данных в следующих полях исполнительного документа:
- Статус плательщика, который указывается в строке 101 исполнительного документа;
- Код бюджетного классификатора (104), данный код необходимо заранее уточнить в исполнительном органе власти, куда необходимо произвести платеж;
- Основание платежа (106), где необходимо указать причину, по которой производится данный платеж;
- Налоговый период, за который совершен платеж по обязательствам (107);
- Тип платежа (110), при этом необходимость заполнение данной строки начиная с 2017 года отпала, бюджетные организации классифицируют данный платеж по КБК.
Процедура предоставления заявления по уточненным платежам должна сопровождать предоставлением копий платежного поручения, а также проведением сверок платежей по данным обязательствам. При этом инспекции потребуется некоторое время для принятия решения о принятии уведомления и корректировки платежей, что также может сказаться на исчислении пеней по просроченным обязательствам.
Распространенные вопросы и ответы на них
Вопрос №1. Будут ли начисляться штрафные санкции при предоставлении уточненного платежного поручения?
Ответ: В случае нарушения сроков погашения обязательств перед государственными органами будут в обязательном порядке начислены пени за каждый день просрочки. При выявлении объективной причины — почему денежные средства не дошли до адресата, в том числе и указание некорректных данных в платежном поручении, пени будут начисляться до момента принятие налоговыми органами решения о зачислении денег в счет погашения задолженности. Единственное что может избежать налогоплательщик это уплаты штрафа за умышленное нарушение законодательства в данной части.
Вопрос №2. Надо ли вести журнал платежных поручений?
Ответ: В рамках ведение бухгалтерского учета все документы должны быть упорядочены и это знает каждый бухгалтер. Платежные поручения являются правовым подтверждением факта погашения обязательств перед бюджетными организациями. В нашем законодательстве не утверждена форма журнала учета платежных поручений, но вести его организации обязаны в любой удобной форме.
Какой указывать статус плательщика в платежном поручении в 2021 году
Статус плательщика прописывается в поле 101 платежки, обозначая самого плательщика и вид платежа. Эта графа может быть заполнена числовым кодом или оставаться пустой. Последний вариант характерен для перевода средств в пользу обычных контрагентов. Указание статуса обязательно только при проведении расчетов с бюджетом. Это позволяет казначейству быстро и правильно отправлять и разносить платежи.
Основным документом, регламентирующим порядок заполнения платежек, является Приказ Минфина от 12.11.2013 г. под № 107н. Варианты актуальных цифровых обозначений, указываемых в поле 101, прописаны в приложении № 5 Приказа № 107н:
- Код 01 – статус плательщика в платежном поручении в 2021 году, обозначающий налогоплательщика (в т.ч. плательщика страхвзносов) – юрлицо.
- Числовая комбинация 02 означает, что деньги переводятся в бюджет налоговым агентом.
- Шифр 03 используют почтовые организации федерального уровня подчинения для перечислений от имени физических лиц (исключение составляют уплачиваемые таможенные сборы).
- Налоговые органы обозначаются кодом 04.
- Код 05 предназначен для платежей от ФССП – Службы судебных приставов.
- Если юридическое лицо, выступает в качестве участника внешнеэкономических операций, применяется шифр 06.
- Для таможенных органов внедрен код 07.
- Для обозначения плательщиков, которые перечисляют средства в пользу бюджета, но назначение их платежа не связано с уплатой налогов, страхвзносов или сборов, находящихся в ведении ФНС, используется код 08. Этот статус плательщика в платежном поручении в 2021 году может использоваться как юрлицами и ИП, так и лицами, занимающимися частной практикой, при уплате взносов на «травматизм» в ФСС.
- При погашении обязательств по налогам, страхвзносам и сборам, которые находятся в ведении налоговиков, в платежке указывают статус налогоплательщика: 09, если речь идет об ИП;
- 10, если в роли плательщика выступает нотариус;
- 11, когда деньги перечисляются от имени адвоката, открывшего адвокатский кабинет;
- 12 – шифр обозначает плательщика-главу КФХ;
- 13, если платеж вносится физическим лицом.
- Код 15 введен для обозначения кредитных организаций и почтовых учреждений. Шифр применяется в случаях, когда платежка на перевод от физлиц оформляется одной суммой с приложенным реестром.
- Для физических лиц, участвующих во внешнеэкономических операциях, предусмотрена комбинация 16, а если лицо имеет статус ИП, то используется код 17.
- При оплате таможенных сборов и отсутствии обязательств по декларированию ценностей проставляется код 18.
- Если организациями и их филиалами деньги направляются в бюджет в погашение долга физического лица на основании исполнительного документа, применяется код 19. Эта комбинация может использоваться при условии, что переводимые деньги были удержаны из зарплаты должника.
- Кодом 20 обозначается кредитная структура, перечисляющая средства по отдельному платежу, полученному от физического лица.
- Шифр 21 введен для ответственных участников консолидированных групп плательщиков налогов, а 22 код обозначает простых участников таких групп.
- ФСС переводит средства, идентифицируя статус плательщика в платежном поручении в 2021 году кодом 23.
- Если платеж реализуется от имени физического лица в пользу ФСС, проставляется шифр 24.
- Код 25 используют банки-гаранты при возврате НДС и уплате акцизов.
- Шифром 26 обозначаются учредители компании-должника, которые осуществляют платеж для покрытия кредиторских обязательств по реестру требований при банкротстве.
- По платежам, которые в результате их незачисления получателю подлежат возврату в бюджет, банковские организации проставляют статус 27.
- Последний вариант кодовой комбинации – 28. Он предназначен для идентификации получателей международных почтовых отправлений.
Какие бывают статусы и коды
С 2016 года выделяют шесть статусов налогоплательщиков, каждому из которых присваивается код.
Таблица 1. Коды, присваиваемые в зависимости от статуса налогоплательщика
| Код | Статус |
|---|---|
| Код 1 | Ставится в случае, если физическое лицо является резидентом страны. |
| Код 2 | Физлицо резидентом не является. |
| Код 3 | Специалист высокой квалификации, также резидентом не является. |
| Код 4 | Участник государственной программы по возвращению на родину соотечественников. Нерезидент России. |
| Код 5 | Беженец-нерезидент. |
| Код 6 | Гражданин другой страны, работающий на территории Российской Федерации на основании патента. |
Действующие правила заполнения справки
Справка 2-НДФЛ заполняется по разделам и за пунктами в установленной поочередности. В справке содержится до 5-ти разделов, в каждом из которых есть строки заполнения.
Рассмотрим правила заполнения по порядку:
| Раздел | Строка | Обозначение |
| 1 | — | Отображает данные касательно самого налогового агента, в том числе сведения о его работодателе, ИНН, КПП и т.д |
| 2 | 2.3 | Содержит статус налогоплательщика |
| 2 | 2.4 | Отображается дата рождения налогоплательщика (арабскими цифрами) |
| 2 | 2.5 | Гражданство согласно ОКСМ. Для РФ это значение «643». Если в списке вашей страны нет, тогда вписывается та страна, которая выдала регистрационный документ |
| 2 | 2.6 | Отмечается специальный код, который отображает вид регистрационного документа |
| 2 | 2.7 | Серия и номер регистрационного документа (к примеру, гражданский паспорт РФ) |
| 2 | 2.8 | Адрес проживания или регистрации налогоплательщика, с точным отображением данных (индекс, город, улица и т.д.) |
| 3 | — | Содержит согласно сведением по уровню доходов налогоплательщику. Информация отображается помесячно. Необходимо также указывать наличие вычетов из этих доходов, с отображением по кодам |
| 4 | — | Определяется вид вычета по категории, которые бывают имущественными, стандартными, социальными, инвестиционными |
| 5 | — | Содержит общие величины в зависимости от уровня дохода гражданина, его в налоговой базе, удерживаемыми налогами |
Готовый документ должен быть подписан ответственным лицом или уполномоченным от имени работодателя, с последующей расшифровкой инициалом и подписью.
Если пени — по взносам
Все указанные выше особенности платежек по пеням сейчас относятся и к уплате пеней по страховым взносам (кроме взносов на травматизм), ставшим с 2017 года платежами в налоговую.
О порядке оформления платежных поручений по страховым взносам узнайте из этого материала.
Однако эти изменения не коснулись взносов на страхование от несчастных случаев, и пени по ним, как и сами эти взносы, платятся по-прежнему в соцстрах. При уплате в ФСС и взносов, и пеней по ним в полях 106 «Основание платежа», 107 «Налоговый период», 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» проставляют 0 (пп. 5, 6 приложения 4 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). А если пени платятся по требованию фонда и по акту проверки, их реквизиты приводятся в назначении платежа.
Информация в документе
В платежной квитанции по пеням, в том числе и на пенсионный сбор, указываются основные реквизиты плательщика, которые во многом совпадают с платежкой, с помощью которой перечисляется налог или сбор в ПФР. То есть, указывается статус налогоплательщика, полные реквизиты организации, которая будет платить пеню, в том числе прописываются ее идентификационный номер и КПП. Банковские реквизиты организации-плательщика тоже нуждаются в указании, а проводку тут отражать нет необходимости.
Подобные сведения прописываются в пп. (подпунктах) и о получателе, то есть оговаривается его юридическое название, идентификационный номер и КПП. Кроме этого, чтобы платеж правильно дошел, необходимо указать корректные банковские реквизиты получателя, с их помощью деньги будут доставлены по назначению. Очередность платежа также оговаривается, для этого есть поле 21, а код ОКТМО проставляется в графе 105.
Исключения при перечислении платежей, указанных в ч. 1 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ – алиментные обязательства в отношении несовершеннолетних детей, а также обязательства о возмещении вреда в связи со смертью кормильца (ч. 2 той же статьи).
По этим платежам ограничения в виде запрета на взыскание не применяются в рамках денежных сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причиненного здоровью, либо компенсационных выплат за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф.
При перечислении таких платежей вместо кода вида дохода «2» указывается код вида дохода «3». Но теперь только при условии, что названные платежи имеют характер периодических выплат.
Если иностранный сотрудник находится на территории страны меньше 183 суток, он считается нерезидентом. Статус «нерезидента РФ» имеет несколько особенностей:
- Платить налог и сдавать декларацию в фискальный орган нерезидент обязан, только если он получил доход от источника, который расположен на российской территории.
- Нерезидент не может получить налоговый вычет.
- Если в результате изменения статуса с нерезидента на резидента был излишне уплачен налог, вернуть деньги можно только в налоговой (не через работодателя) по окончании календарного года.
Статус резидента или нерезидента не зависит от гражданства. Резидентом может быть не только гражданин России, но и гражданин другого государства или лицо без гражданства. Нерезидентом может быть:
- россиянин, проживающий за рубежом;
- иностранец, приехавший менее полугода назад.
Статус налогоплательщика 1 в 2-НДФЛ
По физлицам, которые являются резидентами РФ, укажите код статуса налогоплательщика «1» в справке 2-НДФЛ. Доходы резидентов, как правило, облагаются налогом по ставке 13%.
Кто такие налоговые резиденты, разъясняется в п. 2 ст. 207 НК РФ: это физлица, которые находятся в России не менее 183 дней, с учетом дней приезда и отъезда, в течение 12 месяцев подряд. При этом краткосрочные (до полугода) выезды за границу на лечение или обучение, а также работа на углеводородных морских месторождениях не прерывают течение этого периода.
В течение календарного года налоговый статус физлица может меняться. Установить его окончательно нужно по итогам календарного года. Причем, если статус определяется не на конец налогового периода, а раньше, на дату получения дохода, то и период в 12 месяцев будет начинаться не в отчетном календарном году, а в предыдущем.
Чем можно подтвердить время фактического нахождения физлица на территории России, чтобы проставить статус налогоплательщика «1» в справке 2-НДФЛ? Перечня таких документов закон не содержит, но ФНС в своем письме от 05.03.2013 № ЕД-3-3/743 указывает, что это могут быть копии паспорта с отметками о пересечении границы РФ, справки с мест работы, составленные на основании данных табелей учета рабочего времени, а также свидетельство о временной регистрации по месту пребывания.
Участники программы по возвращению соотечественников
Код 4 в разделе «Статус налогоплательщика» применяется, если сотрудник является участником программы по возвращению соотечественников из стран СНГ на родину, в Россию. Для этой категории иностранцев и их семей предусмотрены различные социальные льготы, в том числе сокращенный процент подоходного налога.
Правила расчета НДФЛ для переселенцев:
- Заработная плата, оплата услуг, премии и прочие заработки, полученные в результате рабочей деятельности облагаются налогом 13%. Процент не должен быть больше, даже если служащий — нерезидент страны. Применять льготу можно лишь после того, как иностранец предъявит документ, доказывающий факт участия в данной государственной программе. При приеме на работу бухгалтеру нужно оставить себе копию документа и регулярно проверять срок его действия. Свидетельство выдается переселенцу на три года.
- Размер ставки, применяемой к остальным нетрудовым доходам, зависит от того, стал ли переселенец резидентом. Если да, процент равен 13%; если нет — 30%. К категории нетрудовых заработков относятся подарки, мат.помощь, доход со сдачи имущества в аренду.
- Вычеты стандартной группы можно применять только, если переселенец уже стал резидентом.