Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Земельный налог: плательщики, объект налогообложения, ставки, порядок исчисления». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Каждый гражданин, у которого есть участок, вынужден платить государству земельный налог. Рассматриваемый налог на землю платится каждый год. Плательщиками выступают лица, которые пожизненно владеют рассматриваемым участком, могут бессрочно им пользоваться, или в чью собственность рассматриваемая земля входит.
Кaк paccчитaть нaлoг нa зeмлю: нaлoгoвaя бaзa
Нaлoгoвoй бaзoй выcтyпaeт кaдacтpoвaя cтoимocть oбъeктa (КC) caмoгo зeмeльнoгo yчacткa, ycтaнoвлeннaя нa мoмeнт нaчaлa нaлoгoвoгo пepиoдa. B cooтвeтcтвии co cт 391 НК PФ, нaлoгoвый пepиoд нaчинaeтcя c пepвoгo янвapя. Cooтвeтcтвeннo, имeннo c этoй дaты и пpoиcxoдит pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa нa кoнкpeтный 3У. Cтoит oтмeтить, чтo oцeнкa кaдacтpoвoй cтoимocти пpoиcxoдит c yчeтoм изнoca oбъeктa и динaмики цeн.
Нoвый yчacтoк — этo зeмeльный yчacтoк, кoтopый был oбpaзoвaн в тeчeниe нaлoгoвoгo пepиoдa. Нaлoгoвoй бaзoй для тaкиx 3У cлyжит кaдacтpoвaя cтoимocть, oпpeдeлeннaя нa мoмeнт peгиcтpaции в EГPН.
Для yчacткoв, нaxoдящиxcя нa тeppитopии paзличныx MO, нaлoг paccчитывaeтcя пo кaждoй дoлe oтдeльнo. Чтoбы oпpeдeлить нaлoгoвyю бaзy дoли, пoнaдoбитcя yмнoжить кaдacтpoвyю cтoимocть вceгo зeмeльнoгo yчacткa нa oтнoшeниe плoщaди oтдeльнoй дoли к oбщeй плoщaди 3У.
Ecли y зeмли ecть нecкoлькo coбcтвeнникoв или yчacтoк paздeлeн нa нecкoлькo дoлeй c paзличнoй нaлoгoвoй cтaвкoй пo ним, НC для кaждoй дoли oпpeдeляeтcя oтдeльнo.
Кaк paccчитaть зeмeльный нaлoг в 2022 гoдy
Pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa пpoиcxoдит иcxoдя из кaдacтpoвoй cтoимocти yчacткa. Этa cтoимocть ycтaнaвливaeтcя в нaчaлe нaлoгoвoгo пepиoдa — 1 янвapя. КC и cтaвкy oпpeдeляют гocyдapcтвeнныe или мyниципaльныe opгaны.
Cyщecтвyeт cпeциaльнaя фopмyлa pacчeтa зeмeльнoгo нaлoгa:
Cн = KC x Нcт, гдe:
- Cн — cyммa нaлoгooблoжeния;
- КC — кaдacтpoвaя cтoимocть 3У;
- Нcт — нaлoгoвaя cтaвкa нa кoнкpeтнoй тeppитopии в oтнoшeнии кoнкpeтнoй кaтeгopии зeмeльнoгo yчacткa.
Чтoбы oпpeдeлить вeличинy зeмeльнoгo нaлoгa в 2022 гoдy, пoтpeбyeтcя yзнaть КC зeмeльнoгo yчacткa нa 01.01. 2022 гoдa. Этy цифpy (КC) пoнaдoбитcя yмнoжить нa нaлoгoвyю cтaвкy. Oбpaтитe внимaниe, чтo измeнeниe cтaвки вoзмoжнo пpи пepeвoдe зeмли в дpyгyю кaтeгopию пo peшeнию влacтeй.
Cpoки yплaты зeмeльнoгo нaлoгa
- B cooтвeтcтвии co cт. 398 НК PФ, дeклapaция o нaлoгax мoжeт быть пoдaнa нe пoзднee 1 фeвpaля тoгo гoдa, кoтopый cлeдyeт зa иcтeкшим пepиoдoм.
- Нaлoги yплaчивaютcя в cpoк, ycтaнoвлeнный opгaнaми мecтнoй влacти. Нo пpoиcxoдит этo нe paньшe, чeм нacтyпит cpoк пoдaчи дeклapaции.
- Для физичecкиx лиц кpaйний cpoк yплaты нacтyпaeт 1 дeкaбpя.
- Для юpидичecкиx лиц, в cooтвeтcтвии c п. 2 cт. 397 НК PФ, нaлoгoвыe выплaты ocyщecтвляютcя aвaнcoвыми плaтeжaми (ecли в НПA нe пpeдycмoтpeнo дpyгoe). Нaлoги yплaчивaютcя зa 3 квapтaлa. Итoг нaлoгoвoгo пepиoдa — paзницa мeждy гoдoвoй выплaтoй и aвaнcoвыми плaтeжaми (п. 5 cт. 396 НК PФ).
Условия снижения налоговой базы для физических лиц
Имеются группы частных лиц, которые, являясь плательщиками земельного налога, имеют право на льготу, представляющую собой арифметическое уменьшение базы на фиксированную сумму (по аналогии с социальным вычетом по НДФЛ).
Эту норму определяет ст. 391 НК РФ, и на ее основании сумма уменьшения составляет 10 тысяч рублей. А реализовать указанную норму могут следующие налогоплательщики земельного налога:
- Герои СССР, кавалеры ордена Славы;
- инвалиды: детства; I и II групп; ВОВ или боевых действий;
- ветераны ВОВ/боевых действий;
- ликвидаторы аварий на атомных предприятиях;
- лица, подвергшиеся действию радиации на любых (военных/гражданских) объектах, а также при ядерных испытаниях.
Какие изменения были введены в 2018 году?
Хотя плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, для них устанавливаются разные правила уплаты данного сбора. Поэтому и нововведения в законодательство могут относиться только к одному типу налогоплательщиков.
В процедуру расчета земельного налога были введены некоторые значимые нововведения:
- был изменен порядок расчета, так как ранее использовалась балансовая стоимость территории, а сейчас применяется кадастровая цена, устанавливаемая государством на основании разных характеристик участка;
- узнать кадастровую цену можно непосредственно в отделении Росреестра;
- в течение следующих пяти лет будет постепенно увеличиваться ставка налога, что приведет к значительному повышению платежей.
Так как частные владельцы земли не обязаны сами рассчитывать налог, они обычно не совершают ошибок, поэтому уплачивают на основании полученных от ФНС квитанций правильную сумму налога. Фирмы же обязаны отслеживать все изменения, так как обязаны сами заниматься всеми расчетами для определения размера сбора.
Что подразумевается под понятием «земельный налог» и кто должен его платить
Налог на земельный участок – это особая разновидность взносов, подлежащих обязательной уплате через ФНС.
Выплаты ложатся на плечи официальных собственников земли, вне зависимости являются ли они физическими или юридическими лицами на УСН. Главное – сам факт владения.
Налог распространяется на участок, право собственности на который перешло посредством заключения договора-купли продажи, бессрочного пользования и пожизненно наследуемого землевладения.
Земельный налог не распространяется на участки, переданные в аренду. Его оплата должна осуществляться официальным владельцем. Арендатор же оплачивает арендную плату, включение в нее суммы налога на землю исключено. Данный факт стоит учитывать при составлении договора аренды и проведения устных переговоров.
От уплаты налога на землю также освобождаются лица, получившие ее в безвозмездное пользование. Однако, если гражданин пожелает узаконить свои владения и провести приватизацию, после получения документов о собственности, ему придется оплачивать земельный налог.
Налогом облагаются земли, расположенные в пределах городов и муниципальных образований.
Не подлежат начислению налога следующие категории земель:
- Национальные парки и природные заповедники;
- Строения и сооружения, находящиеся в собственности судов;
- Объекты, переданные в пользование службы безопасности;
- Участки, используемые под нужды обороны;
- Приграничные территории;
- Гражданские и воинские захоронения;
- Прочие земли, принадлежащие или используемые государственными службами и подразделениями
По факту, земельный налог распространяется лишь на простых граждан и предпринимателей. Это легко объясняется невозможностью выплаты налогов с земли, находящейся в государственной собственности.
Казна пополняется за счет средств налогоплательщиков. Налог отменен и для земель под многоквартирными домами, поскольку в большинстве случаев она принадлежит муниципалитету и не может быть передана в частные руки.
Предоставляются ли льготы на оплату земельного налога
Существует четко определенный перечень граждан, которые имеют право воспользоваться льготой на уменьшение базы налогообложения на 10 тыс. рублей.
К ним относятся:
- Герои РФ, СССР, кавалеры ордена Славы;
- Граждане с первой, второй и третьей группой инвалидности, а также инвалиды детства;
- Ветераны боевых действий;
- Участники ВОВ;
- Лица, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС;
- Физические лица, которые были задействованы в испытании ядерного оружия
Если земельный участок находится в долевой собственности, при этом один из его владельцев имеет право на получение льготы, она распространяется лишь на владения самого льготника. Остальные собственники обязаны выплатить налог в полной мере.
От земельного налога освобождены полностью:
- Государственные структуры;
- Религиозные организации;
- Сообщества инвалидов;
- Организации народных художественных промыслов;
- Малочисленные народы Сибири, Дальнего Востока и Севера;
- Резиденты особой экономической зоны
Отдельных льгот для пенсионеров, определенных на федеральном уровне нет. Однако, существуют различные региональные законы, дающие право на получение скидок. В связи с этим, можно порекомендовать обратиться в ФНС для разъяснения прав получения преференций.
В ближайшее время, правительством РФ должны быть пересмотрены условия предоставления льгот. В частности, они коснутся снижения базы налогообложения на 10 тыс. рублей. Планируется внедрение 100% скидок на уплату налога для владельцев участка, площадью менее 6 соток, при условии, что они относятся к льготной категории граждан.
Кто должен платить налог на землю
Рассчитав время владения участком, плательщики земельного налога должны оплачивать платеж за один год после получения уведомления с квитанцией из налоговой службы.
Налог на землю платят собственники земли, а также владельцы, которым принадлежат участки земли на таких правах как: пожизненное наследуемое владение либо постоянное пользование участком.
В случае принадлежности участка физическому лицу по договору аренды, сбор платить не нужно.
Стоимость участка по кадастру, применяемая при расчете платежа, напрямую зависит от количества соток, принадлежащих собственнику.
Площадь земельного участка, которая не облагается налогом – это, согласно налоговому законодательству, шесть соток от участка налогоплательщика, который относится к следующим категориям:
- герои-инвалиды I, II групп;
- дети-инвалиды;
- ветераны ВОВ;
- герои СССР и т. д.
Эти 6 соток — и есть необлагаемая налогом сумма земельного налога для лиц, которые могут пользоваться данными льготами.
Сроки уплаты земельного налога
Срок уплаты налога на землю физическим лицам в 2022 году определяется следующим правилом:
Физическое лицо обязано платить налог на землю за 2022 год до 01.12.2019 года, при этом налоговым периодом по земельному налогу признается период равный календарному году.
Совершить оплату по квитанции можно в филиале банка России или онлайн.
КБК земельного налога для физических лиц являются важной частью совершения оплаты данного платежа. Неправильно вписав коды бюджетной классификации, налогоплательщик рискует направить свои денежные средства не туда.
Коды бюджетной классификации для оплаты ЗН указаны в таблице ниже:
| НАЛОГ | КБК |
|---|---|
| Земельный налог, взимаемый в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербурга, Севастополь) | 182 1 06 06031 03 1000 110 |
| Земельный налог, взимаемый в границах городских округов | 182 1 06 06032 04 1000 110 |
| Земельный налог, взимаемый в границах городских округов с внутригородским делением | 182 1 06 06032 11 1000 110 |
| Земельный налог, взимаемый в границах внутригородских районов | 182 1 06 06032 12 1000 110 |
| Земельный налог, взимаемый в границах городских поселений | 182 1 06 06033 13 1000 110 |
| Земельный налог, взимаемый в границах межселенных территорий | 182 1 06 06033 05 1000 110 |
| Земельный налог, взимаемый в границах сельских поселений | 182 1 06 06033 10 1000 110 |
Плательщиками являются (ст.236, 237 НК):
- Организации;
Бюджетные организации признаются плательщиками, если сдают в аренду (иное пользование) недвижимость, расположенную на земельном участке, арендаторам, не перечисленным в ч.3 п.1 ст.237 НК, а также, если дата передачи недвижимости в аренду (иное пользование) и дата ее возврата приходятся на один и тот же квартал;
-
ИП;
-
физлица.
Если земельный участок предоставлен физлицу для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, то плательщиком будет такое хозяйство (п.2 ст.237 НК).
|
Важно! Если у организаций и физлиц нет правоудостоверяющих документов на земельные участки, которыми они имеют право пользоваться или фактически пользуются, либо госрегистрация прав на эти участки не осуществлена, такие организации и физлица все равно признаются плательщиками в отношении этих участков (п.3 ст.237 НК). |
Организации имеют право на налоговые льготы, в частности, от налога освобождаются земельные участки (ст.239 НК):
1. занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей РБ.
|
Не льготируются те участки, которые используются организациями (за исключением бюджетных организаций и некоммерческих организаций культуры) для осуществления предпринимательской деятельности |
Порядок исчисления налога и представления деклараций
В целях правильного исчисления налога, контроля за полнотой его уплаты налоговым законодательством установлена обязанность плательщиков, госорганов, организаций и ИП представлять в налоговые органы перечень необходимых документов и сведений.
Если в течение налогового периода у организации наступают обстоятельства, в связи с которыми она признается плательщиком, либо утрачивает такой статус, либо появляется право на освобождение от налога, налог исчисляется (прекращает исчисляться), как правило, с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникли такие обстоятельства.
Предусмотрен ряд особенностей для исчисления налога организациями, например:
-
если земельный участок предоставлен для строительства и (или) обслуживания недвижимости, находящейся в пользовании нескольких организаций, налог исчисляется отдельно каждой организацией пропорционально находящейся в ее пользовании площади недвижимости, а если недвижимость в общей долевой собственности у организаций, налог исчисляется каждой организацией пропорционально ее доле в праве собственности (п.10 ст.243 НК);
-
при исчислении налога организациями, ведущими лесное хозяйство, из облагаемой площади исключаются площади служебных земельных наделов, предоставленных физлицам (п.11 ст.243 НК).
Льготы по и льготники по земельному налогообложению
В Российской Федерации некоторые налогоплательщики имеют послабления по налогообложению. Это регламентирует законодательство в п. 5 статьи 391 НК.
Льгота представляет собой уменьшение налогооблагаемой базы (КС налогооблагаемого владения) на кадастровую стоимость 600 м2 (6 соток) принадлежащей налогоплательщику территории. Это значит, что если надел площадью 6 соток, то платить за него не нужно. Если же площадь составляет 10 соток, то надо будет заплатить только за 4 сотки.
данное послабление применяется только по отношению к одному землевладению, имеющемуся у льготника. О своём выборе необходимо сообщить в ИФНС (можно через МФЦ) не позже 31 декабря. В случае, если такое заявление не будет подано, то ФНС применит льготу в отношении участка с максимальным начислением.
Юридические лица: рассчитываем сумму налога
Мы обговорили общие моменты, касающиеся земельного сбора на территории страны. Пришло время разобраться детально, какие нюансы этого налога распространяются на лиц юридических. Первым делом рассмотрим, как рассчитать его.
Сумма земельного налога, как и прочих, рассчитывается по окончании налогового периода и являет собой базу, помноженную на ставку. Юрлица, не использующие такой тип системы налогообложения, как упрощённая, сдают декларацию за прошедший год до первого февраля и оплачивают налог на землю не позднее десятого февраля. Предварительные (авансовые) платежи должны быть внесены каждые три месяца, не позже, чем конец месяца, идущего за отчётным кварталом. Декларацию нужно подать в инспекцию, частью подведомственной территории которой является земля.
Формула расчёта содержится в статье №396 НК РФ и выглядит так:
Самый простой способ оплаты земельного налога
Итак, вы определились, нужно ли именно вам оплатить земельный налог и есть ли у вас льготы, сами рассчитали размер налога или получили квитанцию об оплате из налоговой инспекции. Теперь можно пойти платить в ближайший банк, отсидеть там очередь и зачахнуть от голода и усталости. Не хотите? Разумеется. Тем более, на дворе 21 век, и развитие технологий позволяет оплачивать любые счета, в том числе и земельный налог, не покидая мягкое кресло.
Из всех банковских систем, работающих в онлайн-режиме, наиболее удобной для того, чтобы оплатить земельный налог, можно смело назвать систему Сбербанка. Онлайн-сервис этого банка позволяет заполнять значительную часть реквизитов квитанции на уплату налога автоматически. Данные налогоплательщика — владельца земельного участка — попадают в электронную форму оплаты напрямую из базы данных ФНС.
Для этого достаточно ввести номер своего ИНН. Это идентификационный номер налогоплательщика, цифровой код, который позволяет упорядочивать учёт налогоплательщиков в Российской Федерации. Его присваивают налоговой записи как юридических, так и физических лиц в Федеральной налоговой службе.
Если же у вас на руках есть налоговая квитанция, то платить за земельный участок можно, введя ее индекс. Этот номер уже содержит всю информацию по вашему платежу и считывается программой банка для автоматического ввода данных в форму заполнения на сайте.
Поэтому, если у вас есть счёт в Сбербанке, смело заходим в свой онлайн-кабинет, открываем на сайте вкладку «Переводы и платежи». В списке «Налоги, штрафы, пошлины, бюджетные платежи» выбираем «Недвижимость, земля» и вводим в строку на открывшейся странице номер ИНН или индекс платежного документа на уплату налога. Переход в раздел заполнения реквизитов произойдет автоматически. Все реквизиты уже будут заполнены, сумма налога вписана, проверьте их.
Теперь можно платить. Осталось кликнуть «продолжить» и подтвердить платеж с помощью смс-кода, который получите от банка на телефон.
Средства с карты будут списаны в уплату налога, а вам достанется электронный вариант квитанции об оплате, который лучше сохранить на своем компьютере или распечатать.
Кто платит земельный налог?
Определение плательщиков земельного налога очень простое. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, у которых есть земля, признаваемая объектом налогообложения, и одно из следующих прав на эту землю:
- собственности, в том числе совместной или долевой;
- пользования без срока;
- пожизненного владения на условиях наследства.
Лица, имеющие право безвозмездного пользования, а также использующие землю по договору аренды, не обязаны уплачивать земельный налог (п. 2 ст. 388 НК РФ).
При наличии совместной или долевой собственности на земельный участок каждый из собственников платит налог соответственно своей доле (п. 2 ст. 391 и ст. 392 НК РФ):
- при совместной собственности эти доли равны;
- при долевой — пропорциональны доле собственности на землю.
Определение объектов налогообложения приведено в ст. 389 НК РФ. Это вся земля, имеющаяся на территории регионов, принявших закон о земельном налоге, за исключением:
- земли, изъятой из оборота или ограниченной в обороте;
- лесных участков, предназначенных для лесозаготовок;
- земли культурного наследия;
- земельные участки водного фонда, находящиеся в государственной собственности;
- земли под многоквартирными домами.
Если участок попадает на территорию нескольких регионов, то плательщики земельного налогауплачивают его в каждом из этих регионов в соответствии с местными законами. При этом налоговая база по каждому региону определяется в пропорции к доле площади земельного участка, расположенной в этом регионе (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Кто должен платить земельный налог
Плательщиками земельного налога являются лица, которым принадлежат земельные участки. При этом к таким лицам относятся, как физические лица, так и организации. Для того чтобы определить, кто платит земельный налог и в каком размере, необходимо понять, признается ли земельный участок объектом налогообложения, и не предусмотрены ли законодательством о налогах и сборах налоговые льготы.
Отнесение законодательством о налогах и сборах тех или иных лиц к понятию «физическое лицо» не обусловлено определением гражданства. Для отдельных налогов могут существовать различия в налоговых ставках, но факт признания лица налогоплательщиком остается неизменным. Таким образом, нет разницы между гражданами Российской Федерации и иностранцами. Таким образом, если иностранное лицо владеет земельным участком, находящимся на территории Российской Федерации, то оно обязано платить российский земельный налог.
При этом подлежат обложению только те земли, которые расположены в Российской Федерации. Участки за пределами Российской Федерации не облагаются российским земельным налогом. Так, если гражданин Российской Федерации приобретает земельный участок, расположенный на территории иностранного государства, то в Российской Федерации такой земельный участок не будет признаваться объектом обложения земельным налогом и, соответственно, в отношении него не требуется уплачивать налог.