Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «3-НДФЛ за 2021 год: образец заполнения в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Новая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15 октября 2021 года № ЕД-7-11/903@. Документ вступил в силу 1 января 2022 года, значит, применять обновлённую форму необходимо с отчёта за 2021 год. Изменения связаны с введением новой ставки для доходов, превышающих 5 млн рублей за год и упрощением порядка получения налоговых вычетов.
Что является доходом ИП на ОСНО для 3-НДФЛ
Заполняя 3-НДФЛ за год, ИП учитывает все доходы за исключением тех, что не облагаются налогом.
Доходом предпринимателя на ОСНО считаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг — на расчётный счёт и в кассу предпринимателя. Доходы могут быть получены в денежной и натуральной форме. Датой получения дохода в денежной форме считается день поступления денежных средств на расчётный счёт или в кассу предпринимателя, а датой получения дохода в натуральной форме — день передачи товаров, работ, услуг.
На все полученные доходы ИП на ОСНО оформляет документы: накладная или акт, счёт-фактура.
К доходам, которые не облагаются налогом, относятся:
- государственные пособия (за исключением больничного пособия);
- компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным);
- гранты;
- компенсации расходов, понесённых в рамках договоров ГПХ на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг);
- доходы от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;
- доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или долей в них, а также транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. Освобождение от НДФЛ действует, если такое имущество находилось в собственности предпринимателя в течение минимального срока;
- некоторые виды подарков в денежной и натуральной формах;
- суммы, полученные из бюджета на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);
- единовременная помощь на бытовое обустройство начинающему фермеру, выплаченная за счёт бюджетных средств после 1 января 2012 года.
Cpoки пoдaчи фopмы 3-НДФЛ и yплaты нaлoгa
3aкoнoдaтeльcтвoм ycтaнoвлeн пepиoд, в тeчeниe кoтopoгo дoлжнa быть зaпoлнeнa нaлoгoвaя дeклapaция и пoдaнa в нaлoгoвyю — дo 30 aпpeля.
Нaпoлнить фopмy 3-НДФЛ для нaлoгoвoгo вычeтa гpaждaнин имeeт пpaвo в любoe yдoбнoe вpeмя дo 30 aпpeля.
B дoкyмeнтe oбязaтeльнo дoлжны быть yкaзaны тoчныe дaнныe o дoxoдax зa пpeдшecтвyющий гoд. К пpимepy, в cлyчae, ecли физичecкoe лицo пpoдaлo жилищe в 2019 гoдy, тo зaпoлнeннaя дeклapaция пoдaeтcя в нaлoгoвyю инcпeкцию иcключитeльнo дo 30 aпpeля 2020 гoдa.
Уcтaнoвлeн cpoк, в пepиoд кoтopoгo oбязaн быть yплaчeн нaлoг нa дoxoды — 15 июля. Нaпpимep, в cлyчae, кoгдa нaлoгoвaя дeклapaция зaпoлняeтcя и пoдaeтcя в инcпeкцию в 2019 гoдy, нaлoг нyжнo зaплaтить дo 15 июля 2019 гoдa.
Moжнo cдeлaть вывoд, чтo дeклapaция нa НДФЛ oфopмляeтcя дo 30 aпpeля, a для нaлoгoвoгo вычeтa — в любoe вpeмя дo кoнцa гoдa.
Замечания к заполнению 3 НДФЛ и работе ФНС
В теории все выглядит просто, но регулярно инвесторы сталкиваются с проблемами при подаче декларации. Выделю пару моментов:
- По акциям компаний limited partnership взимается увеличенный налог с дивидендов. С них в РФ можно ничего не платить.
- В теории налоговики могут приравнять брокерский счет к банковскому и оштрафовать инвестора за незаконные валютные операции. Мне не известно о случаях, когда обычный человек сталкивался с такими проблемами. Теоретически можно воспользоваться ФЗ о добровольном декларировании, сообщить обо всех своих активах, счетах, в том числе и брокерских. Государство взамен освобождает вас от наказания. Но эта возможность ориентирована на преступников, пользоваться ею рядовому гражданину нет смысла – вы ничего не украли.
- Нотариально заверенный перевод брокерского отчета могут потребовать – это дело случая и настроения конкретного работника ФНС.
- Валютная переоценка на самом деле не снижает ваш доход, вы все равно получаете его в рублях, тут эффект скорее психологический.
И самое главное – будьте готовы к тому, что в ФНС с первого раза не примут документы, потребуют разъяснений. Все-таки в нашей стране инвестирует незначительная прослойка населения и у сотрудника ФНС может просто не быть опыта работы с такими документами. Так что наберитесь терпения и просто объясните, что к чему. И не затягивайте с подачей пакета документов, лучше иметь запас по времени.
Штраф за несоблюдение сроков
Неприятным сюрпризом может стать уведомление о штрафе за несоблюдение сроков подачи или требование об уплате налога.
Что следует считать нарушением с точки зрения НК РФ:
| № | Нарушение | Взыскание |
| 1 | Декларация с заявленным доходом сдана с опозданием |
Первично – 5% от суммы НДФЛ за каждый полный и неполный просроченный месяц (минимально 1 000 рублей).
Повторно – до 30% от суммы НДФЛ за каждый полный и неполный просроченный месяц. |
| 2 | Не сдана нулевая декларация | 1 000 рублей |
| 3 | Декларация сдана вовремя, НДФЛ уплачен с опозданием или не уплачен | 20% суммы подлежащего уплате/доплате НДФЛ |
| 4 | Декларация не сдана, налог не уплачен | штраф + пеня за просрочку |
5.1. Приложение к Разделу 1 предназначено для заполнения налогоплательщиками Заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (далее — Заявление о зачете налога) и (или) Заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (далее — Заявление о возврате налога).
Заявление о возврате налога заполняется в случае, если в строках 050 Раздела 1 указана сумма налога к возврату из бюджета.
5.2. При заполнении Заявления о зачете налога указываются:
в строке 005 — уникальный (порядковый) номер заявления налогоплательщика в текущем году;
в строке 010 — код бюджетной классификации налоговых доходов, с которого должен быть произведен зачет суммы налога (значение берется из строки 020 Раздела 1);
в строке 020 — код по ОКТМО объекта муниципального образования, аналогичный одному из кодов по ОКТМО объекта муниципального образования, указанных в строках 030 Раздела 1.
В разделе «Сведения о налоговом органе, принимающем на учет поступления» Заявления о зачете налога указываются:
в строке 030 — цифровой код: «1» — в счет погашения недоимки (задолженности по пеням и штрафам), «2» — в счет предстоящих платежей;
в строке 040 — сумма налога, подлежащая зачету;
в строке 050 — код бюджетной классификации налоговых доходов, на который должен быть произведен зачет суммы налога;
в строке 060 — код по ОКТМО объекта муниципального образования по месту нахождения налогового органа, принимающего на учет поступления;
в строке 070 — код налогового органа, принимающего на учет поступления.
5.3. В случае если налогоплательщиком на основании Декларации заявляется зачет суммы налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням и штрафам) и (или) предстоящих платежей по разным налогам, то заполняется необходимое количество разделов «Сведения о налоговом органе, принимающем на учет поступления» Заявления о зачете налога.
5.4. При заполнении Заявления о возврате налога указываются:
в строке 075 — уникальный (порядковый) номер заявления налогоплательщика в текущем году;
в строке 080 — сумма налога, подлежащая возврату;
в строке 090 — код бюджетной классификации налоговых доходов, с которого должен быть произведен возврат суммы налога;
в строке 100 — код по ОКТМО объекта муниципального образования, аналогичный одному из кодов по ОКТМО объекта муниципального образования, указанных в строках 030 Раздела 1.
В разделе «Сведения о счете» Заявления о возврате налога указываются:
в строке 110 — наименование банка;
в строке 120 — банковский идентификационный код (БИК);
в строке 130 — код вида счета налогоплательщика: «02» — текущий счет, «07» — счет по вкладам (депозитам);
в строке 140 — номер счета налогоплательщика;
в строке 150 — фамилия, имя, отчество налогоплательщика — получателя платежа полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность налогоплательщика. Указанные сведения должны быть идентичны сведениям, указанным в соответствующих строках Титульного листа Декларации.
7.1. В Приложении 1 производится расчет суммы дохода, полученной налогоплательщиком от всех источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога, исчисленных и удержанных у источника выплаты дохода за налоговый период.
7.2. В Приложении 1 указываются суммы дохода от всех источников выплаты.
В случае если сведения в отношении доходов не помещаются на одной странице, заполняется необходимое количество страниц Приложения 1.
7.3. В Приложении 1 отдельно по каждому источнику выплаты дохода и по каждому виду дохода указываются следующие показатели:
в строке 010 — код вида дохода в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку;
в строке 020 — налоговая ставка. Строка 020 заполняется только в отношении кода вида дохода «25»;
в строке 030 — ИНН источника выплаты дохода;
в строке 040 — КПП источника выплаты дохода;
в строке 050 — код по ОКТМО источника выплаты дохода;
в строке 060 — наименование источника выплаты дохода (если источником выплаты дохода является физическое лицо, то указывается фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии) физического лица, выплатившего доход). В случае если на основании имеющихся в распоряжении налогоплательщика документов невозможно сделать вывод о наименовании источника выплаты дохода, в строке 060 допускается указание вида совершенной налогоплательщиком операции;
в строке 070 — сумма дохода, полученная от данного источника;
в строке 080 — сумма налога удержанная (если лицо — источник выплаты дохода является налоговым агентом).
7.4. В Приложении 1 налогоплательщики указывают доходы, полученные в налоговом периоде от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, отражаемых в Приложении 3.
Куда необходимо предоставить 3-НДФЛ?
Декларацию 3-НДФЛ и сопутствующие документы, необходимые для оформления налогового вычета, можно направить несколькими путями:
| Сторона, принимающая документы | Преимущества | Недостатки |
| Федеральная налоговая служба | Налоговый инспектор может указать на ошибки в случае, если таковые имеются | Длительное ожидание в очереди |
| Госуслуги | Удобный способ подачи документов – нужен лишь компьютер, подключенный к сети Интернет | Необходимо получение усиленной неквалифицированной электронной подписи |
| Почта | Удобное расположение почтовых отделений | Возможна утрата, порча документов в процессе пересылки |
- Мы купили квартиру в 2014 году. Налоговый вычет уже получили. Но дело в том, что квартира приобретена в ипотеку – налоговый вычет по процентам не оформляла. Могу ли я оформить налоговый вычет за уплаченные проценты с 2014 по 2017 годы в одной декларации?
Ответ: Да, Вы можете заявить в одной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц размер суммы уплаченных процентов по ипотечному кредиту.
- Я планирую приобрести квартиру в ноябре 2017 года. Могу ли я претендовать на получение налогового вычета за весь 2017 год или только за ноябрь-декабрь?
Ответ: При предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц указывается год, в котором наступило право на получение налогового вычета. В Вашем случае — 2017 год. Таким образом, в налоговой декларации Вы указываете все сведения о доходах и уплаченных налогах 2017 года, а также расходы, понесённые на приобретение имущества.
- В 2017 году завершилось строительство дома, но ряд чеков выгорели или с трудом читаемы. Могу ли я каким-то другим образом доказать факт понесенных расходов?
Ответ: При предоставлении в налоговые органы документов, подтверждающих понесённые расходы, возможно учитывать не только кассовые чеки (которые имеют свойство выцветать), но и приходно-кассовые ордера, платёжные поручения, выписки из банков.
Декларацию 3-НДФЛ в 2021 году в соответствии со ст. 227, 227.1. и 228 Налогового кодекса обязаны подать следующие категории граждан и юридических лиц:
- физические лица – не налоговые агенты, которые получили выручку от реализации недвижимости, сдачи собственности в аренду, граждане, выигравшие призы в лотерее (или иных розыгрышах), получившие в дар имущество не от близких родственников или из источников, расположенных за границами России;
- сертифицированные нотариусы и ведущие частную практику адвокаты;
- физлица, занимающиеся предпринимательством без наличия ИП;
- граждане других государств, осуществляющие свою деятельность на основании патента;
- лица, которые вправе претендовать на вычет (при приобретении жилья, стандартный, инвестиционный или социальный).
Перечень иных документов, подтверждающих факт доходов, которые необходимо приложить к декларации в 2021 году, прямо не прописан в НК РФ. В то же время, согласно рекомендациям ФНС РФ от 22.11.2012 г., для подтверждения своего права на вычет следует представить налоговикам следующие документы (в зависимости от цели подачи отчета):
- бумаги на право собственности;
- платежки;
- акты приема-передачи недвижимого имущества;
- договоры сделки купли-продажи;
- кредитные договоры и справки из банка по оплаченным процентам (для вычета по ипотечному кредиту);
- прочие документы по запросу ИФНС.
Что такое налоговая база в декларации 3-НДФЛ
Налоговая база по НДФЛ определена в . Это все доходы человека, полученные им в отчетный период в рублях, валюте и натуральном выражении.
Важно! В соответствии с , при расчете НДФЛ по ставке 13% полученные доходы можно уменьшить на сумму вычетов, предусмотренных в ст.218 — 221 НК. Это правило не распространяется на поступления от лотерейных выигрышей и дивидендов.
В разделе 2 3-НФДЛ налоговая база для исчисления налога отображается в поле 060. Прежде чем ее получить, нужно заполнить предыдущие строки с 010 по 051 (при необходимости):
- общая сумма доходов за исключением доходов в виде сумм прибыли заграничных организаций (стр.010) складывается из полученных человеком средств в рублях и валюте, в т.ч. от адвокатской деятельности, и инвестиционного вычета, подлежащего восстановлению;
Важно! В общем случае в стр.010 не учитываются дивиденды и прибыль от контролируемых иностранных компаний. По этим видам доходов нужно заполнять отдельные листы Раздела 2.
- доходы, не облагаемые НДФЛ (стр.020) берут из стр.120 (Приложение 4);
Важно!
Если под НДФЛ не попадают средства, полученные в валюте, поле 020 заполняют по стр.071 и 072 Прил.2.
- итоговые доходы (стр.030) образуются путем вычитания: стр.010 – стр.020;
- в поле 040 отображаются все заявленные налоговые вычеты (подробнее о них см. далее);
- стр.050 заполняется, когда речь идет о полученных убытках по операциям с ЦБ, она определяется как сумма полей 040 и 052 из Приложения 8;
- в стр.051 переносят значения из поля 070 (Прил.2).
Изменения в законодательстве
Согласно Приказу ФНС России от 07.10.2021 г. №MMB-7-11/506@, были внесены коррективы в саму форму рассматриваемого документа, порядок его заполнения и предоставления. Связаны изменения с внесенными в Главу 23 НК РФ поправками касательно налогов на доходы, полученные от иностранных контрагентов, а также расчетов некоторых видов налоговых и имущественных вычетов. Среди нововведений стоит отметить:
- изменение штрихкодов;
- корректировку полей с 071 по 073, где указываются доходы КИК, которые освобождаются законодателем от подоходного налога;
- выделение в отдельную строчку суммы за медикаменты (для учета стандартных вычетов);
- необходимость указания кода «1» в случае расходов на строительство и кода «2» на приобретенное имущество по ДКП (для учета имущественных вычетов);
- дополнение раздела, в котором указываются доходы от иностранных источников, полем для отражения доходов от зарубежных контрагентов, работающих без образования юрлица (не облагаются налогом согласно ФЗ №490 от 25.12.2021 г.).
Что касается порядка заполнения бланков, то, начиная с 2021 года, были изменены правила по указанию контактного телефона, установлен запрет на заполнение номера корректировки по уточненной 3-НДФЛ в случае непринятия налоговым органом первичной отчетности. Кроме того, стоит отметить внедрение 7 дополнительных кодов.
С 01.01.2021 г. налоговики наделяются правом проведения камеральной проверки по факту получения гражданами недвижимости в дар в случае, если они не подадут документы в ИФНС. В принятии решения об обложении таких лиц налогом агенты будут основываться на имеющихся у них данных. Все это прямо указано в ФЗ №325 от 29.09.2021 г.
Что такое налоговая база в декларации 3-НДФЛ
Налоговая база по НДФЛ определена в . Это все доходы человека, полученные им в отчетный период в рублях, валюте и натуральном выражении.
Важно! В соответствии с , при расчете НДФЛ по ставке 13% полученные доходы можно уменьшить на сумму вычетов, предусмотренных в ст.218 — 221 НК. Это правило не распространяется на поступления от лотерейных выигрышей и дивидендов.
В разделе 2 3-НФДЛ налоговая база для исчисления налога отображается в поле 060. Прежде чем ее получить, нужно заполнить предыдущие строки с 010 по 051 (при необходимости):
- общая сумма доходов за исключением доходов в виде сумм прибыли заграничных организаций (стр.010) складывается из полученных человеком средств в рублях и валюте, в т.ч. от адвокатской деятельности, и инвестиционного вычета, подлежащего восстановлению;
Важно! В общем случае в стр.010 не учитываются дивиденды и прибыль от контролируемых иностранных компаний. По этим видам доходов нужно заполнять отдельные листы Раздела 2.
- доходы, не облагаемые НДФЛ (стр.020) берут из стр.120 (Приложение 4);
Важно!
Если под НДФЛ не попадают средства, полученные в валюте, поле 020 заполняют по стр.071 и 072 Прил.2.
- итоговые доходы (стр.030) образуются путем вычитания: стр.010 – стр.020;
- в поле 040 отображаются все заявленные налоговые вычеты (подробнее о них см. далее);
- стр.050 заполняется, когда речь идет о полученных убытках по операциям с ЦБ, она определяется как сумма полей 040 и 052 из Приложения 8;
- в стр.051 переносят значения из поля 070 (Прил.2).
Как сохранить в pdf, xml?
После заполнения всех необходимых данных в декларации 3-НДФЛ, следует ее сохранить.
Для сохранения в верхнем меню нужно нажать: Файл – Сохранить. Либо на картинку дискеты вверху программы.
Далее следует проверить заполненную декларацию – нажать в верхнем меню: Декларация – Проверить. Либо на картинку листа с красной галочкой с надписью «Проверить».
При отсутствии ошибок можно сохранить 3-НДФЛ в нужном формате.
В программе доступно сохранение в формате xml. Для того, чтобы сохранить 3-НДФЛ в формате xml, в программе в верхнем меню нужно нажать: Декларация – Экспорт в xml. Либо нажать «Файл xml» вверху программы.
До конца 2018 года можно подать на налоговые вычеты за 2015, 2016, 2017 года.
Если вы получили доход, обязательно подайте декларацию в налоговую инспекцию своевременно, во избежании начисления штрафов.
Воспользоваться имущественным налоговым вычетом может каждое физическое лицо при строительстве или покупке дома, квартиры, дачи, доли недвижимости, земельного участка. Имущественный вычет предоставляется только один раз в жизни.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при оплате:
- обучения за себя, своих детей, брата, сестры;
- медицинских услуг и лекарств за себя, детей, супруга, родителей.
Ознакомившись с примерами, вы должно быть, отметили для себя, что заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2022 год не такое уж трудное занятие. Даже те, кто делают это впервые, смогут с ним справиться, читая подсказки к номерам строк. Для этого и был продуман простейший бланк ФНС, который позволит гражданам в короткие сроки с ним ознакомиться и научиться его заполнять.
Старайтесь все же внимательно прочесть все 19 разделов, чтобы указать информацию, относящуюся к вашим доходам. Всегда можно получить консультацию, позвонив на горячую линию ФНС.
В крайнем случае, первый раз подайте декларацию лично и уже на месте попросите сотрудника налоговой службы проверить ваш бланк. Еще более простым способом будет скачать и установить программу по заполнению декларации 3-НДФЛ, которая будет автоматически вносить сумму дохода, рассчитывать вычеты и сумму налога, заполняя электронный бланк. Вам останется только проверить его, подписать цифровой подписью и выслать в налоговую, используя личный кабинет.