Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Материальная выгода физического лица при получении им займов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В каждой компании приняты собственные правила, применяемые при кредитовании работников. Некоторые предприятия в качестве средства мотивации выдают небольшие суммы в долг работникам практически с момента их трудоустройства в компанию, другие – после прохождения испытательного срока работы.
Налогообложение по кредиту работнику компании
Работодатель, выдавший беспроцентный кредит, не получает от исполнения сделки доходов, поэтому не производит выплату налогов.
Получение беспроцентной ссуды сотрудником влечет для последнего налоговые последствия, так как он получает материальную выгоду, выраженную в виде экономии средств на отсутствии процентов по сделке (ст. 212 НК РФ). Подобный доход подлежит налогообложению на общих основаниях.
После выдачи беспроцентной ссуды компания обязана производить:
- начисление НДФЛ по ставке 35% на сумму сэкономленных процентов в течение всего периода действия договора о займе (ежемесячно по последним числам месяца);
- удержание налога с любых доходов сотрудника-заемщика с учетом того, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна быть больше 50% выплачиваемого дохода;
- перечисление НДФЛ в бюджет на следующий рабочий день после удержания.
Доход в виде экономии на отсутствии процентов не облагается налогом на доходы физического лица в случаях, если:
- ссуда предназначена для нового строительства или для покупки в пределах территории Российской Федерации жилья (дома, комнаты, доли в жилом помещении), земельного участка с расположенным на нем жилым строением или для проведения индивидуального жилищного строительства (ИЖС);
- кредит выдан банковским учреждением, расположенным на территории РФ, для рефинансирования целевого займа, выданного для ведения ИЖС или покупки жилья.
НДФЛ с процентов по договору займа
Как правило, выдача займа оформляется договором, в котором прописывается размер выданных денег и выплата % по этому долгу.
Если вы, как физлицо, заключили договор займа с другим физическим лицом, то есть выдали другому человеку денежную сумму под %, то после погашения долга и выплаты процентов у вас образуется доход на сумму процентов. С них вы обязаны заплатить НДФЛ. То есть вам нужно самостоятельно рассчитать доход, налог к уплате и подать декларацию 3-НДФЛ.
Такая же ситуация, когда организация получила займ от физического лица. Чаще всего организации берут в долг у своих же сотрудников, поэтому НДФЛ с процентов по займу удержать и перечислить в бюджет должна эта организация (налоговый агент).
Если организация дает в долг физлицу, то у получателя денег возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ. Поясним: когда гражданин берет ссуду у организации (чаще всего в которой работает), а не у банка, то он экономит средства за счет более выгодных договорных условий. А по налоговому законодательству любая экономия, выраженная в денежном эквиваленте — это доход, с которого надо заплатить налог по ставке 13%.
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Подскажите, пожалуйста, нужно ли уплачивать НДФЛ при предоставлении займа одним физическим лицом другому физическому лицу?
При предоставлении денежного займа одним физическим лицом другому физическому лицу обязанности по исчислению и уплате НДФЛ не возникает.
Вопрос №2. Я получил беспроцентный займ у работодателя на строительство дома, но в договоре этого не отмечено – просто содержится информация о предоставлении займа, но без цели. Могу ли я как-то доказать тот факт, что денежные средства получены именно на строительство дома, чтобы избежать уплату НДФЛ?
Вам необходимо заключить дополнительное соглашение к Договору займа, где будет указана цель получения и предоставления займа. Помимо дополнительного соглашения необходимо получить уведомление в ИФНС о возникновении права имущественного вычета в связи со строительством нового дома.
Вопрос №3. Наша организация предоставила своему сотруднику беспроцентный займ, который впоследствии простила. Как в данном случае исчислять НДФЛ?
При прощении займа не идёт речи об экономии на процентах, в связи с чем необходимо руководствоваться Письмом Министерства финансов РФ от 15.07.2014 г. № 03-04-06/34520, где дано разъяснение о том, что в случае заключения сторонами договора дарения денежного займа у налогоплательщика не возникает необходимости возврата денежного займа, следовательно не возникает дохода в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом. В данном случае доход подлежит исчислению НДФЛ в размере 13%.
Как выдать займ работнику от работодателя
Если неправильно оформить процедуру выдачи беспроцентного займа, у компании могут быть проблемы с самим сотрудником или налоговой. Посмотрим, как нужно проводить такие сделки.
Бухгалтерский учет беспроцентного займа
Беспроцентный заем не является для организации финансовым вложением, так как здесь не выполняется одно из условий признания актива в качестве финансового вложения, а именно способность актива приносить в будущем организации-заимодавцу экономические выгоды (доход). Выданный заем организация может учесть в качестве финансового вложения при условии, что она получит по нему проценты. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000г N 94н, предоставленные организацией суммы денежных и иных займов физическим лицам, не являющимся работниками организации, следует отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по предоставленным займам».
Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2022 году?
Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).
Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.
Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.
Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.
20 Апреля 2018 Команда Налог 24 Декларирование доходов 1050
Размер материальной выгоды? Как облагается налогом материальная выгода?
Материальная выгода — это?
Материальная выгода (ст.212 НК РФ) – это доход, полученный от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами.
Материальная выгода образуется при получении займов (кредитов) под низкий процент, при приобретении товаров (работ, услуг) у лиц и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к Вам, а также при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных. В данной статье мы рассмотрим только материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
Указанный вид дохода возникает в случае, если организация или ИП выдала Вам беспроцентный заем или заем под процент ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Пример: Алексеев А.М. взял у своего работодателя беспроцентный кредит. Поскольку кредит беспроцентный, то с точки зрения налогообложения с момента получения этого кредита у Алексеева А.М. возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. С такого дохода Алексеев А.М. должен будет заплатить налог.
Материальная выгода от экономии на процентах освобождается от налога при условиях:
- заем (кредит) выдан физическому лицу для нового строительства либо приобретения в РФ жилья, а также в целях рефинансирования ранее выданных займов (кредитов) на указанные цели;
- налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением жилья;
- налоговым органом по месту учета налогоплательщика выдано уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты.
Данные разъяснения содержатся в Письме ФНС России № БС-4-11/18723@ от 04.10.2016.
НДФЛ с займа физическому лицу – нерезиденту РФ
В соответствии с налоговым законодательством РФ (ст.207 НК РФ) нерезидентами РФ признаны физические лица:
- находящиеся в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
- период нахождения которых на территории Российской Федерации прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
- являющиеся резидентами иностранного государства.
Согласно п.3 ст.224 НК РФ в случае предоставления налогового займа физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, устанавливается налоговая ставка на доходы физических лиц в размере 30%. Таким образом, при исчислении НДФЛ с материальной выгоды нерезидента РФ необходимо учитывать именно эту налоговую ставку.
Пример 5. ООО «АБВ» предоставило 12.07.2017 г. беспроцентный денежный займ в размере 100 000 рублей сроком до 31.12.2017 г. физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ.
- МВ = 100 000 * 6% * 20 / 365 = 328,77 рублей.
- НДФЛ = 328,77 * 30% = 98,63 рублей.
Таким образом, 31.07.2017 г. ООО «АБВ» необходимо удержать и произвести уплату в бюджет НДФЛ в размере 98,63 рублей.
Отключить
Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ, доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами об НДФЛ и налогу на прибыль в НК РФ.
Следовательно, при прощении суммы займа у сотрудника возникает налогооблагаемый доход в размере этой суммы. Он подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 13 процентов. (См., например, письмо Минфина России от 15.07.14 № 03-04-06/34520).
Датой появления рассматриваемого дохода у заёмщика будет дата получения им от заимодавца документов, подтверждающих освобождение сотрудника от обязанности возвращать долг.
Беспроцентный заем: основные положения
Выдача беспроцентных займов сотрудникам регулируется Гражданским кодексом, а именно 1-м параграфом главы 42. Предметом займа могут быть как деньги, так и вещи. При этом между работодателем и сотрудником должен быть заключен договор в письменной форме (ст. 808 ГК РФ). В договоре необходимо прописать, что заем беспроцентный. Иначе размер процентов по умолчанию будет равен ставке рефинансирования (ст. 809 ГК РФ). Однако есть исключения. Если в соглашении сторон нет ни слова о процентах, то заем будет считаться беспроцентным, когда:
- соглашение заключено между гражданами на сумму, меньшую или равную 50 МРОТ, не для бизнес-целей;
- в заем передаются вещи.
Кроме того, в договоре необходимо определить срок возврата. Если такой даты не указано, заемщик должен быть готов вернуть долг в течение 30 дней после поступления к нему требования об этом. Также по своему желанию сотрудник может вернуть беспроцентный заем (далее — БЗ) досрочно.
Выдача беспроцентного займа сотруднику: проводки
Предоставляемые работникам фирмы заемные ресурсы аккумулируются на 73 счете. Заем может носить процентный или беспроцентный характер. Когда произошла выдача беспроцентного займа, проводки составляются на основании расходной документации:
- если денежные средства переданы работнику наличностью, то подтверждением становится расходный кассовый ордер;
- при безналичном переводе одалживаемых сумм операция фиксируется в учете через банковскую выписку и платежное поручение.
Типовые корреспонденции:
- Д73.1 – К50 – отражен беспроцентный займ сотруднику, проводки свидетельствуют о проведении наличной формы расчетов.
- Д50 – К73.1 – работник погасил задолженность перед предприятием по займу, внеся деньги в кассу.
- Если проведен по безналу беспроцентный займ, бухгалтерские проводки составляются между дебетом 73.1 и кредитом 51 счета.
- Д51 – К73.1 – погашение задолженности денежным переводом от сотрудника.
Учет беспроцентного займа, проводки по его оформлению, сопряжен с возникновением у физического лица обязательств по уплате НДФЛ. Нормы налогового права относят операции по кредитованию на беспроцентной основе к группе материальных выгод заемщика. Исключение делается для случаев, когда заем брался для покупки жилья, и у физического лица есть подтвержденное право на имущественный вычет (ст. 212 НК РФ).
Если предметом кредитования являются неденежные активы, то у предприятия возникают обязательства по НДС. Когда выдан беспроцентный займ сотруднику, проводки составляются с участием дебета счета 73.1 и кредита счета учета передаваемого имущества – 10, 41, 01. Начисленный НДС на сумму сделки показывается записью Д73.1 – К68/НДС.
Беспроцентный заем: основные положения
Выдача беспроцентных займов сотрудникам регулируется Гражданским кодексом, а именно 1-м параграфом главы 42. Предметом займа могут быть как деньги, так и вещи. При этом между работодателем и сотрудником должен быть заключен договор в письменной форме (ст. 808 ГК РФ). В договоре необходимо прописать, что заем беспроцентный. Иначе размер процентов по умолчанию будет равен ставке рефинансирования (ст. 809 ГК РФ). Однако есть исключения. Если в соглашении сторон нет ни слова о процентах, то заем будет считаться беспроцентным, когда:
- соглашение заключено между гражданами на сумму, меньшую или равную 50 МРОТ, не для бизнес-целей;
- в заем передаются вещи.
Кроме того, в договоре необходимо определить срок возврата. Если такой даты не указано, заемщик должен быть готов вернуть долг в течение 30 дней после поступления к нему требования об этом. Также по своему желанию сотрудник может вернуть беспроцентный заем (далее — БЗ) досрочно.
Беспроцентный заем в неденежной форме: налогообложение
БЗ сотруднику может быть выдан товаром компании, материалами, основными средствами и т. д. Передаваемые вещи должны быть определены родовыми признаками, то есть не могут быть уникальными с конкретными признаками, которые есть только у них. Неденежный заем можно вернуть деньгами или такими же вещами. Основные качества переданных вещей следует указать в договоре (наименование, сорт, количество, размер и т. д.), чтобы заемщик вернул соответствующее имущество.
При выдаче такого вида БЗ работодатель должен учесть некоторые нюансы налогообложения. Что касается налога на прибыль, то передача денег или вещей в качестве займа расходом не считается (п. 12 ст. 270 НК РФ), а возврат займа не считается доходом (п. 10 ст. 251 НК РФ). Денежные займы НДС не облагаются (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). По договору неденежного займа имущество работодателя переходит в собственность сотрудника. В п. 1 ст. 39 НК РФ реализация приравнивается к передаче права собственности на вещи, а, согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, реализация называется объектом для НДС. Поэтому передача вещей по договору БЗ попадает под обложение НДС. Цена переданного имущества определяется как рыночная в текущий момент. Работодатель при начислении такого НДС имеет право принять к вычету соответствующий входящий НДС, который он заплатил при покупке переданных по БЗ ценностей.
Пример 2
01.01.2016 В. А. Соколов получил в качестве БЗ керамическую плитку, производимую на предприятии ООО «Восход», где он работает. Стоимость плитки составила 135 000 руб. без НДС. Срок займа — 1 год. Работодатель должен уплатить в бюджет НДС в сумме 135 000 руб. × 18% = 24 300 руб.
Как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду
Заполнение раздела 1 зависит от вида МВ. Дело в том, что часть этого раздела заполняется отдельно по каждой налоговой ставке. Речь идет о строках 010–050, отражающих сведения о доходе, вычетах и суммах налога.
Поэтому в разделе 1 формы 6-НДФЛ материальная выгода по беспроцентному займу отражается в отдельном блоке строк 010-050 с указанием ставки 35%.
Для других видов МВ суммы дохода и налога указываются в соответствующих строках раздела вместе с обычными доходами, облагаемыми по ставке 13% (заработная плата, премия и т. п.).
Если работодатель не удержал сумму налога с МВ, то заполняется еще строка 080.
В разделе 2 отражаются даты получения дохода, удержания и уплаты налога, а также соответствующие суммы. Дата получения дохода зависит от вида МВ, как описано в предыдущих разделах. Дата удержания налога в данном случае — ближайшая после получения МВ выплата зарплаты, а дата перечисления НДФЛ — следующий после зарплаты рабочий день.
Пример 4
Воспользуемся условиями примера 1, посвященного беспроцентному займу.
Дата выплаты заработной платы в ООО «Альфа» за октябрь — 12.11.2018.
Как оформить заем без процентов между физическим и юридическим лицом
Когда участники сделки пришли к соглашению, что денежные средства будут предоставлены в пользование без процентов, то первоначально им понадобится закрепить все нюансы на бумаге. Рекомендуется оформить договор в письменном виде, даже если сумма незначительная.
Важно знать! Данный вид договора вступает в законную силу (начинает свое действие) не с той даты, когда участники сделки поставили под ним свои личные подписи, а тогда, когда заемщик получил денежные средства. В большинстве случае, данный факт подтверждается составлением расписки.
Давайте рассмотрим ситуацию на конкретном примере из практики судебных органов власти:
Гражданин О. обратился в суд с требованием взыскать долг по договору с М о беспроцентном займе юридическому лицу от физлица. Истец заявлял, что когда пришел срок возврата кредитных средств, М. отдал не полную сумму, а лишь часть займа. На заседании суда О. предоставил в качестве доказательства расписку, подтверждающую правдивость его утверждения. Ответчик М. возражал заимодавцу и заявил, что расписка была составлена на двух листах, а О. поступил непорядочно и уничтожил один лист расписки, где было прописано, что должник возвратил сумму в полном объеме. Но М. никаким образом не мог представить доказательства заявленного факта, и по этой причине суд встал на сторону заявителя и удовлетворил его требования.