Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация за задержку выплаты зарплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Однако назвать этот вопрос закрытым нельзя. Суды в этом вопросы занимают сторону плательщика взносов. Проблема, платить или не платить с компенсации за задержку зарплаты страховые взносы, не раз рассматривалась в том числе и высшими судами. Еще в 2013 году этот вопрос рассматривал Президиум ВАС РФ. По мнению, высказанному высшими судьями, компенсация — обеспечение дополнительной защиты прав работника, обязанность ее выплатить возникает у работодателя независимо ни от каких условий – это его установленная законом обязанность. Поэтому и взносы с нее не начисляются (постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 №11031/13 по делу №А47-339/2013). Через год аналогичный спор рассматривал Верховный суд. И также однозначно высказался против начисления взносов с этих выплат. Как сказано в постановлении ВС, эти деньги выплачиваются в силу закона, не представляют собой вознаграждение за труд, и не могут облагаться взносами (определение от 18.12.14 № 307-КГ14-5726).
Компенсация за задержку зарплаты. Мнение судов
Учитывая, что суды в спорах работодателей с внебюджетными фондами едины в своем мнении, у проштрафившейся организации вполне есть право с компенсации за задержку зарплаты страховые взносы не платить. Однако, несложно увидеть, что Минтруд, даже несмотря на противоположную позицию судебных инстанций, продолжает настаивать на начислении взносов. Исходя из этого, только фирме решать, что проще – заплатить и жить спокойно, либо не платить и судиться. В любом случае, шансы на выигрыш у работодателя в данном вопросе несомненно высоки.
Компенсация за задержку зарплаты – не плата за труд
Трудовой кодекс и другие федеральные законы устанавливают выплату в пользу работников разного вида компенсаций. Часть из них входит в систему оплаты труда, часть – не входит.
Так, компенсационная выплата работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы (включая выплаты аванса, отпускных, выплат при увольнении и других выплат, выплачиваемых в определенные ТК РФ сроки) установлена статьей 236 ТК РФ. Она не входит в систему оплаты труда работников и не признается вознаграждением за труд.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Сроки выплаты зарплаты и других доходов
Размер компенсации за задержку выплаты зарплаты можно прописать в коллективном договоре, локальном нормативном акте или трудовом договоре. Он не может быть ниже 1/150 действующей ключевой ставки Банка России.
ТК РФ разрешает устанавливать компенсацию за задержку выплаты зарплаты в повышенном размере.
Облагается ли налогами компенсация за задержку зарплаты
С 2021 года денежная компенсация за задержку в выплате зарплаты выплачивается в повышенном размере: как 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки (раньше было 1/300 ставки). Компенсация начисляется со следующего дня за днем, который установлен для выдачи зарплаты. Она начисляется только на задолженность по зарплате: так, если в плановый день выдачи зарплаты сотрудник получил на руки неполную сумму, то компенсация начисляется исключительно на неполученный остаток. Указанный порядок установлен в ч. 1 ст. 236 Трудового кодекса.
При этом здесь сказано, что размер компенсации может быть повышен работодателем по своему усмотрению и зафиксирован им в коллективном, трудовом договоре или локальном нормативно-правовом акте. Если размер компенсации работодателем не установлен, то она начисляется по нормам Трудового кодекса.
Из ч. 2 ст. 236 Трудового кодекса следует, что компенсация выплачивается независимо от наличия вины работодателя.
На основании ст. 210 Налогового кодекса при определении базы для начисления НДФЛ нужно учесть все доходы налогоплательщика, которые он получил в натуральной или денежной форме.
Компенсация за задержку зарплаты не облагается НДФЛ. С подобными разъяснениями не раз выступали представители Минфина и ФНС (в частности, в письмах Минфина от 2021 года №03-04-05/11096, от 2013 года №03-04-05/4-54, от 2012 года №03-04-05/9-526, в письме ФНС РФ от 2013 года №ЕД-4-3/10209).
Обложение НДФЛ дополнительных выплат
Сверхнормативная величина возмещения устанавливается на основании коллективных, трудовых договоров или иных внутренних актов. Повышенный размер устанавливается по распоряжению руководителя. В связи с направлением сумм на улучшение условий труда отсутствует необходимость согласования величины дополнительной выплаты с представителями трудового коллектива. При выплате сотруднику суммы возмещения в повышенном размере:
- Сумма признается облагаемым доходом физического лица.
- Обложению НДФЛ подлежит величина, превышающая размер, установленный законодательством.
- К сумме превышения применяется ставка в размере 13%, удерживаемая с доходов в общеустановленном порядке.
- Удержание налога в 2022 году осуществляется при выплате, перечисление производится не позднее дня, следующего за расчетным.
Пример об удержании налога из суммы компенсации. Предприятие имело временные финансовые трудности, связанные с реорганизацией структуры. Выплата заработной платы сотрудникам была задержана на 15 дней от положенной даты расчета. Коллективным договором предусмотрена выплата компенсации в размере, превышающем норму на 300 рублей ежедневно. При расчете с работником был удержан НДФЛ в размере: Н = 300 х 15 х 13% = 585 рублей. Остальная сумма компенсации была освобождена от налогообложения.
Облагается ли компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами
Согласно официальной позиции Минфина, изложенной в Письме от 2017 года №03-15-06/16239, компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами в полном размере. Связано это с тем, что суммы компенсации за задержку зарплаты не прописаны в ст. 422 Налогового кодекса, где перечислены выплаты, освобождаемые от начисления страховых взносов.
Стоит отметит, что когда действовал 212-ФЗ «О страховых взносах…», были прецеденты, когда суды принимали решение в пользу работодателей, которые не облагали взносами компенсацию работникам. Например, такое решение содержится в Постановлении ВАС от 2021 года №13АП-11744/2017.
Согласно позиции судебных органов, компенсации платятся работникам в качестве дополнительной защиты их трудовых прав, и они являются необлагаемой выплатой.
Но с 2021 года 212-ФЗ утратил силу, хотя положения НК, на которые ранее ссылались суды, сохранили свое значение. Потому есть основания полагать, что суды будут и дальше принимать решения в пользу налогоплательщиков.
Таким образом, чтобы избежать споров с контролирующими инстанциями, взносы на компенсацию за задержку зарплаты лучше начислить. Но если компания готова отстаивать свою правоту в суде, то может этого не делать.
Облагается ли компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами
Стоит отметит, что когда действовал 212-ФЗ «О страховых взносах…», были прецеденты, когда суды принимали решение в пользу работодателей, которые не облагали взносами компенсацию работникам. Например, такое решение содержится в Постановлении ВАС от 2021 года №13АП-11744/2017.
Но с 2021 года 212-ФЗ утратил силу, хотя положения НК, на которые ранее ссылались суды, сохранили свое значение. Потому есть основания полагать, что суды будут и дальше принимать решения в пользу налогоплательщиков.
Мнение эксперта
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.
Таким образом, чтобы избежать споров с контролирующими инстанциями, взносы на компенсацию за задержку зарплаты лучше начислить. Но если компания готова отстаивать свою правоту в суде, то может этого не делать.
Облагается ли компенсация страховыми взносами?
А вот это спорный вопрос, и однозначного ответа на него нет.
Так, чиновники трактуют законы в свою пользу и считают, что страховые взносы начислять нужно.
В списке выплат, не облагаемых страховыми взносами, нет компенсаций за задержку выдачи заработной платы. Там есть компенсации, связанные с выполнением трудовых обязанностей (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ), но Минфин считает, что выплаты в связи с задержкой заработной платы к таким компенсациям не относятся (письмо Минфина от 24.09.2018 г. № 03-15-05/68049).
Но суды считают иначе. Так, в Определении Верховного Суда РФ от 28.12.2016 № 310-КГ16-17515 по делу № А64-7720/2015 сделан вывод, что компенсацию, предусмотренную статьей 236 ТК РФ, можно считать связанной с выполнением трудовых обязанностей.
Если вы не готовы отстаивать свою правоту в суде, лучше не рисковать и делать начисление страховых взносов на компенсацию. Если готовы судиться, то шансы выиграть есть.
Формы админответственности
Административный тип ответственности работодателя за задержку выплаты при увольнении по собственному желанию предусмотрен частью 6 статьи 5.27 КоАП РФ. Методы воздействия на работодателя – вынесение предупреждения или назначение штрафа. Наказания применяются к работодателю при условии, что имеются факты, подтверждающие виновность руководства компании в просрочках платежей.
Предупреждение должно быть вынесено письменно. Размеры штрафных санкций зависят от того, кто привлекается к ответственности:
- если наказание предназначается для отдельных должностных лиц, то при единичном случае срыва сроков штраф будет равен 10 000 – 20 000 руб., при повторной просрочке величина взыскания вырастает до 20 000 – 30 000 руб.;
- ИП наказываются штрафами в диапазоне 1 000 – 5 000 руб. (за систематические правонарушения начисляются штрафы в 10 000 – 30 000 руб.);
- применительно к юридическим лицам установлен диапазон штрафных санкций в сумме 30 000 – 50 000 руб. (с их увеличением до 50 000 – 100 000 руб. при повторном факте просрочки).
Штраф за невыплату компенсации при увольнении в 2021 году
При возникновении финансовых трудностей руководство организации может принять решение отложить выплаты работникам вознаграждения за труд. Трудовое законодательство в этом случае всегда защищает интересы работников и предусматривает строгое наказание за задержку зарплаты. Если организация более 15 дней не выплачивает вознаграждение за труд или иные выплаты в рамках трудовых отношений, например отпускные , то сотрудник может приостановить трудовую деятельность ст. Во время приостановки работы работник имеет право не присутствовать на рабочем месте. На это время за ним сохраняется средний заработок. В такой ситуации сотрудник обязан выйти на работу на следующий рабочий день либо после получения всех причитающихся ему денежных средств, либо после получения письменного уведомления от компании о готовности полностью погасить задолженность перед ним. Также для защиты своих интересов любой сотрудник, не получивший вовремя заработную плату, может обратиться с жалобой в Трудовую инспекцию, Прокуратуру или в суд. За каждый день просрочки перечисления заработной платы работодатель обязан выплатить сотруднику компенсацию ст. С года все штрафы за нарушение трудового законодательства значительно выросли. Штраф за невовремя выплаченную зарплату в году может превышать санкции за аналогичные нарушения в предыдущие годы в несколько раз.
Работница, у которой двое детей в возрасте до 15 лет, имеет право на ежегодный основной отпуск продолжительностью 24 календарных дня и дополнительный социальный отпуск на детей продолжительностью 10 календарных дней. В такой ситуации работница может использовать 14 календарных дней ежегодного отпуска и 10 календарных дней социального отпуска всего 24 календарных дня.
Облагается ли компенсация за задержку заработной платы страховыми взносами?
Алтайский край:
- Барнаул
- Бийск
- Яровое
- Горно-Алтайск
Амурская область:
Архангельская область:
Астраханская область:
Белгородская область:
Владимирская область:
Волгоградская область:
Вологодская область:
- Вологда
- Великий Устюг
- Череповец
Воронежская область:
- Воронеж
- Борисоглебск
- Лиски
- Россошь
Забайкальский край:
Ивановская область:
Кабардино-Балкарская Республика:
Калининградская область:
Калужская область:
Камчатский край:
- Елизово
- Петропавловск-Камчатский
Карачаево-черкесская республика:
Кемеровская область:
- Кемерово
- Междуреченск
- Новокузнецк
Костромская область:
Краснодарский край:
- Краснодар
- Анапа
- Апшеронск
- Армавир
- Белореченск
- Геленджик
- Гулькевичи
- Ейск
- Кропоткин
- Крымск
- Лабинск
- Новокубанск
- Новороссийск
- Сочи
- Тимашёвск
- Тихорецк
- пос. Лазаревское
- пгт Новомихайловский
Красноярский край:
Курганская область:
Ленинградская область:
- Санкт-Петербург
- Кингисепп
- Гатчина
Магаданская область:
Московская область:
- Москва
- Балашиха
- Домодедово
- Дубна
- Зеленоград
- Электросталь
- Клин
- Коломна
- Королёв
- Люберцы
- Мытищи
- Ногинск
- Орехово-Зуево
- Подольск
- Пушкино
- Раменское
- Серпухов
- Химки
- Чехов
- Щёлково
Мурманская область:
Нижегородская область:
Новгородская область:
Новосибирская область:
- Новосибирск
- Бердск
- р/п Краснозерское
Оренбургская область:
- Оренбург
- Бугуруслан
- Орск
- Новотроицк
- Ясный
Пензенская область:
Пермский край:
Приморский край:
- Владивосток
- Арсеньев
- Артём
- Большой Камень
- Лесозаводск
- Находка
- Партизанск
- Спасск-Дальний
- Уссурийск
- пгт. Кавалерово
- с. Камень-Рыболов
Псковская область:
Республика Адыгея:
Республика Башкортостан:
- Уфа
- Белорецк
- Белебей
- Бирск
- Дюртюли
- Ишимбай
- Кумертау
- Мелеуз
- Нефтекамск
- Октябрьский
- Салават
- Сибай
- Стерлитамак
- Туймазы
- Янаул
- с. Бакалы
- с. Буздяк
- с. Месягутово
- с. Новобалтачево
- с. Старосубхангулово
Республика Бурятия:
Республика Дагестан:
Республика Крым:
- Джанкой
- Евпатория
- Севастополь
- Симферополь
- Ялта
- Феодосия
- Саки
- пгт. Черноморское
Республика Марий Эл:
Республика Мордовия:
Республика Ингушетия:
Республика Казахстан:
Республика Калмыкия:
Республика Карелия:
Коми:
- Сыктывкар
- Воркута
- с. Усть-Кулом
Республика Саха (Якутия):
Республика Северная Осетия-Алания:
- Владикавказ
- пос. Заводской
Республика Татарстан:
- Казань
- Азнакаево
- Набережные челны
- Лениногорск
Республика Удмуртия:
Республика Хакасия:
Республика Чувашия:
Ростовская область:
- Ростов-на-Дону
- Азов
- Аксай
- Батайск
- Белая Калитва
- Волгодонск
- Зерноград
- Каменск-Шахтинский
- Миллерово
- Новочеркасск
- Новошахтинск
- Сальск
- Таганрог
- Шахты
- х. Новоспасовка
- ст-ца Егорлыкская
- п. Целина
- п. Тарасовский
Рязанская область:
Самарская область:
Саратовская область:
- Саратов
- Балаково
- Балашов
- Энгельс
- Маркс
- Вольск
- р.п. Духовницкое
Сахалинская область:
Свердловская область:
- Екатеринбург
- Красноуфимск
Смоленская область:
Ставропольский край:
- Ставрополь
- Георгиевск
- Лермонтов
- Пятигорск
Тамбовская область:
Тверская область:
Тульская область:
Тюменская область:
Ульяновская область:
Хабаровский край:
- Хабаровск
- Комсомольск-на-Амуре
- с. Троицкое
Ханты-Мансийский АО:
- Ханты-Мансийск
- Нижневартовск
- Сургут
Челябинская область:
- Челябинск
- Златоуст
- Магнитогорск
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
Проводки компенсация за задержку зарплаты в 2022 году
Главная → Бухгалтерские калькуляторы Сегодня 18 апреля 2022 г., 20:58 Калькулятор КОМПЕНСАЦИИ ЗА ЗАДЕРЖКУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ-2022 Если работники не получили вовремя зарплату, то согласно положениям ст.236 ТК РФ работодатель вне зависимости от причин задержки обязан выплатить своим сотрудникам компенсацию за задержку заработной платы. Калькулятор поможет произвести верный расчет такой компенсации. Задержанная сумма Установленная дата выплаты Дата фактической выплаты РАССЧИТАТЬ ОЧИСТИТЬ Компенсацию нужно выплачивать не только за задержку зарплаты Компенсация начисляется и выплачивается работнику не только в случае задержки заработной платы, но и в случаях, когда работодатель нарушил срок других выплат: отпускных, пособий и т.д.
(ст.236 ТК РФ). Но для простоты мы будем называть компенсацию за задержку выплат работникам компенсацией за задержку заработной платы.
Облагается ли компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами
Согласно официальной позиции Минфина, изложенной в Письме от 2017 года №03-15-06/16239, компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами в полном размере. Связано это с тем, что суммы компенсации за задержку зарплаты не прописаны в ст. 422 Налогового кодекса, где перечислены выплаты, освобождаемые от начисления страховых взносов.
Но с 2017 года 212-ФЗ утратил силу, хотя положения НК, на которые ранее ссылались суды, сохранили свое значение. Потому есть основания полагать, что суды будут и дальше принимать решения в пользу налогоплательщиков.
Таким образом, чтобы избежать споров с контролирующими инстанциями, взносы на компенсацию за задержку зарплаты лучше начислить. Но если компания готова отстаивать свою правоту в суде, то может этого не делать.
Налогообложение компенсации за задержку зарплаты – НДФЛ и страховые взносы
Есть доплаты и надбавки (их тоже часто называют компенсационными выплатами), которые входят в систему оплаты труда и являются вознаграждением за труд. Это доплаты за ночные часы, оплата сверхурочных и др. Компенсации за задержку выплаты зарплаты не входят в систему оплаты труда работников и не признаются вознаграждением за труд. Они являются мерой ответственности работодателя за нарушение прав работников на своевременное получение платы за труд.
Трудовой кодекс и другие федеральные законы устанавливают выплату в пользу работников разного вида компенсаций. Часть из них входит в систему оплаты труда, часть – не входит.
Так, компенсационная выплата работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы (включая выплаты аванса, отпускных, выплат при увольнении и других выплат, выплачиваемых в определенные ТК РФ сроки) установлена статьей 236 ТК РФ. Она не входит в систему оплаты труда работников и не признается вознаграждением за труд.
Мнения разные. На сумму компенсации за задержку выплаты зарплаты страховые взносы не начисляют. Это позиция судов, включая высших (см., например, Определение ВС РФ от 10 января 2021 года № 303-КГ18-22489). Компенсация, которую выплачивают работнику на основании статьи 236 ТК РФ — это материальная ответственность работодателя перед сотрудником. Ее выплачивают сотрудникам по закону, и ее назначение – не плата за труд, а защита трудовых прав работников. Поэтому суммы денежной компенсации за задержку зарплаты страховыми взносами не облагают. Вполне убедительное обоснование.
Стоит отметить, что если по локальным нормативно-правовым актам предусмотрена выплата компенсации за задержку зарплаты в повышенном размере, и она перечисляется работникам на регулярной основе, то НДФЛ могут обложить всю сумму компенсации по решению суда. Налоговики могут посчитать, что компания использует компенсации в целях минимизации своих налоговых обязательств.
Все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не подлежат обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Следовательно, как только перебои с оплатой (оплата по договорам от заказчиков/покупателей не поступает в срок) возникают в одном звене, это автоматически отражается на всех последующих. В итоге это может привести к тому, что сотрудники одного, а может быть, и нескольких звеньев не получат ЗП в срок.
Компенсации сотруднику за задержку зарплаты облагается страховыми взносами. Это правило также касается компенсаций за нарушение сроков оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат. Ранее Минтруд приходил к похожему выводу в отношении процентов за задержку зарплаты. Президиум ВАС РФ считал иначе: компенсация за такую задержку не облагается взносами.
Кроме того, п. 13 ст. 265 НК РФ позволяет учитывать в расходах санкции за нарушение договоров. При этом ограничения или состав санкций не установлены. Нет также и специальных условий по поводу того, применяется эта норма только к гражданско-правовым или и к трудовым договорам тоже.
В то же время позднее контролирующие органы заняли позицию, согласно которой включать такую компенсацию в расходы нельзя, так как она не связана с условиями труда (не применяется ст. 255 НК РФ), а нормы ст. 265 НК РФ свое действие на данную компенсацию не распространяют (письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164).
Вопрос оплаты страховых взносов время от времени рассматриваются в судах, и служители Фемиды часто становятся на сторону плательщиков, освобождая их от этой категории платежей. По мнению судей, компенсация в счет несвоевременной оплаты труда является мерой защиты работника, пострадавшего от недобросовестного нанимателя, который своевременно не заплатил за наемный труд.
Здесь сказано, что в составе внереализационных учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных, долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. По мнению финансистов, этот пункт имеет отношение исключительно к гражданско-правовым, а не к трудовым отношениям.
ЕСН и страховые взносы
Такая компенсация не облагается ЕСН, если она учитывается в расходах при налогообложении прибыли в размере, установленном ТК РФ или коллективным и (или) трудовым договором .
Аналогично не начисляются на сумму компенсации пенсионные взносы и взносы на «несчастное» страхование .
Тем более, если вы не учли компенсацию за задержку зарплаты в «прибыльных» расходах, на нее не нужно начислять ЕСН и взносы в ПФР .
Подпункт 2 п. 1 ст. 238 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2007 N 28-11/074572@; Письма УМНС России по Московской области от 25.11.2003 N 05-15/Я515; УМНС России по Ленинградской области от 22.04.2005 N 07-06-3/03909@.
Подпункт 2 п. 1 ст. 238 НК РФ; п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; п. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184; п. 10 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.
Пункт 3 ст. 236 НК РФ; п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; Письма Минфина России от 07.10.2003 N 04-04-04/115, от 12.11.2003 N 04-04-04/131, от 27.10.2004 N 03-05-01-04/61; Постановление ФАС ЦО от 21.02.2008 N А09-7868/05-15.