Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректирующие коэффициенты ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.
Коэффициент-дефлятор для налога на ЕНВД
Налог на ЕНВД рассчитывается с помощью коэффициента–дефляторов К1 и корректирующего коэффициента К2. Для того чтобы понять какую роль они играют в расчете налога на ЕНВД, посмотрим, как рассчитывается этот налог. Формула для расчета ЕНВД выглядит следующим образом:
ЕНВД = БД х (Физпок1месяц + Физпок2месяц +Физпок3месяц) х К1 х К2 х ставка налога, где
БД – базовая доходность. Базовая доходность устанавливается законодательством. Она зависит от вида
деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Виды деятельности и их базовая доходность указаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ.
Физпок – физические показатели. Например, физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников, которые оказывают ветеринарные услуги населению, включая самого индивидуального предпринимателя (если это ИП). Физические показатели также указаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ. Физические показатели складываются за первый, второй и третий месяц квартала соответственно.
К1 – это коэффициент, который регулирует налог в зависимости от инфляции.
К2 – это коэффициент, который регулирует базовую доходность в большую или меньшую сторону в зависимости от его значения. Он устанавливается региональными властями.
Эти коэффициенты нужны для того чтобы регулировать сумму налога в зависимости от рыночной ситуации. Это сказано в статье 346.29 Налогового Кодекса РФ. Для последних лет характерно постоянное повышение коэффициента К1, потому что растет инфляции. При росте коэффициента растут налоги. Например, в 2017 году К1 был равен 1,798, а в 2022 году уже 1,915.
Влияние К1 и К2 на уплачиваемый налог
Любое увеличение коэффициентов ведет к повышению суммы налогов, но аналитики предрекают, что повышение коэффициента К1 для ЕНВД на 2022 год не отразится на работе ИП, не использующих наемных работников, так как в этом же году увеличится сумма страховых взносов, которые индивидуальный предприниматель уплачивает за себя. ЕНВД можно уменьшить на сумму взносов по ОПС и ОМС, поэтому повышение множителя скомпенсируется увеличением вычета. Для тех, кто на вмененке использует наемный труд, уменьшение налогов за счет страховых перечислений не предусмотрено, поэтому для них повышение коэффициента ЕНВД К1 в 2022 году ведет непосредственно к увеличению налога в той же пропорции.
Значения коэффициента K2 за долгий период по регионам и направлениям деятельности стабилизировались, поэтому резких изменений не происходит. Наличие разницы по этому множителю от региона к региону позволяет оптимизировать выплату налогов, перенеся деятельность ИП в те субъекты, где K2 меньше. Даже в пределах одного субъекта РФ имеет место дифференциация в значении коэффициента по сходному направлению деятельности:
- для ИП, перевозящих пассажиров на автотранспорте с числом посадочных мест до 20 в северных регионах применяется множитель 1;
- если посадочных мест больше 20, значение установлено на уровне 0.005.
При увеличении вместимости транспортного средства в этом случае резко снижаются выплаты в государственную казну. Подобным способом администрация субъекта стимулирует увеличение массовости перевозок и развивает логистику на вверенной территории.
Коэффициенты ЕНВД K1 и K2 напрямую влияют на величину налогов. Грамотное использование преференций, предоставляемых законодательством РФ, позволяет в определенных пределах варьировать размером выплат в пользу государства и увеличивать доходность предприятия.
| Период | Величина К1 | Основание (реквизиты приказов Минэкономразвития РФ) |
|---|---|---|
| 2021 | 2,009 | ЕНВД перестает действовать |
| 2020 | 2,009 | |
| 2019 | 1,915 | от 30.10.2018 N 595 |
| 2018 | 1,868 | от 30.10.2017 № 579 |
| 2017 | 1,798 | от 03.11.2016 № 698 |
| 2016 | 1,798 | от 18.11.2015 № 854 |
| 2015 | 1,798 | от 29.10.2014 № 685 |
| 2014 | 1,672 | от 07.11.2013 № 652 |
| 2013 | 1,569 | от 31.10.2012 № 707 |
Значение коэффициента К2, учитывающего ассортимент товара
Представительные (законодательные) органы муниципальных образований вправе установить в отношении каждого вида предпринимательской деятельности либо единое значение коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей ведения данного вида, либо значения так называемых подкоэффициентов К2, которые учитывают конкретные факторы влияния на результаты такой деятельности (Письмо ФНС России от 28 апреля 2006 г. N ГВ-6-02/451@ «О применении отдельных положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации»).
Во втором случае корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение нескольких значений, учитывающих ассортимент реализуемых товаров, сезонность, местонахождение организации и т.д., например:
К2 = К2ас х К2мод х К2пл,
где К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности;
К2ас х К2мод х К2пл — подкоэффициенты К2, учитывающие ассортимент товара, место осуществления предпринимательской деятельности, площадь размещаемой рекламы.
Почему коэффициент влияет на сумму налога
Для расчета налоговой базы по «вмененке» введена следующая формула:
НБ = БД × К1 × К2 × (ФП1 + ФП2 + ФП3),
где:
- НБ — это аббревиатура словосочетания «налоговая база»;
- БД — установленная на федеральном уровне базовая доходность;
- К1 и К2 — корректирующие коэффициенты, которые могут менять федеральные и региональные власти;
- ФП1, ФП2 и ФП3 — физические показатели, регистрируемые налогоплательщиком при осуществлении деятельности в каждом месяце квартала (площадь, количество работников или транспортных средств).
Из формулы видно, что К1 в 2021 году по ЕНВД в формуле играет большую роль: чем выше этот показатель, тем больше платят предприниматели и организации, даже если остальные параметры бизнеса остаются прежними.
Значение коэффициента К2 может состоять из отдельных подкоэффициентов. Такое разделение вправе предусмотреть местные власти. Основание – подпункт 3 пункта 3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Определить значение К2, который состоит из подкоэффициентов, можно, перемножив между собой значения этих составляющих. Полученный результат округлите по правилам арифметики до третьего знака после запятой. В итоге единое значение может составить от 0,005 до 1,0 включительно. Это установлено пунктами 6, 7 и 11 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: как рассчитать коэффициент К2 при реализации товаров разных ассортиментных групп? Местным законом установлены разные значения подкоэффициентов К2 для каждой группы.
Ответ на этот вопрос зависит от того, может ли организация документально подтвердить сумму выручки от реализации по каждой группе товаров.
Есть данные, подтверждающие сумму выручки по каждой группе товаров. К2 определяйте исходя из удельного веса розничного оборота каждой группы товаров в их общем объеме. Это нужно делать в два этапа.
Корректирующие коэффициенты ЕНВД
При некоторых обстоятельствах значение коэффициента К2 для каких-то конкретных предприятий или индивидуальных предпринимателей может быть изменено. В частности, это возможно, если:
- работа предприятия или ИП велась меньше налогового периода (например, только два месяца из трех квартальных). Причем если в местных законодательных нормах такая корректировка не прописано, это не может служить основанием для ее отмены;
- деятельность компании происходила не каждый день, например, в связи с санитарными и выходными днями или же по утвержденному внутри организации графику;
- была вынужденная приостановка деятельности, вызванная объективными причинами. К ним относятся форс-мажорные обстоятельства, случаи аварий и ремонтных работ, временная нетрудоспособность работников, приостановление деятельности по решению суда и т.д.
Для того, чтобы у налоговиков не возникло подозрений в желании уклониться от уплаты налогов, данные факты следует обязательно подкреплять соответствующими документами.
Наиболее приближены к ЕНВД второй и третий варианты, но они имеют ограничения по размерам бизнеса:
- по стоимости основных средств до 150 млн руб.;
- по объему годовых доходов до 200 млн руб.;
- по среднесписочной численности наемных работников до 130 человек;
- по наличию филиалов;
- доля участия в бизнесе других юридических лиц до 25%.
Плательщики УСНО освобождены от налога на прибыль, на добавленную стоимость. К ним применяется упрощенный расчет налога на имущество.
Чтобы определить назначение K1 и K2, следует предварительно разобраться, что представляет из себя ЕНВД и по какой формуле он рассчитывается.
ИП и юридические лица, занимающиеся определенными законодательством видами деятельности, могут выбрать для себя в качестве системы налогообложения единый налог на вмененный доход (в быту — вмененка). При такой схеме сумма выплат не зависит от фактически полученной прибыли, а определяется тем предполагаемым доходом, который, по мнению госорганов, можно получить от видов деятельности, внесенных в перечень ЕНВД. Эта величина называется базовым доходом. Для некоторых направлений бизнеса назначенный (вмененный) доход составляет:
- перевозка грузов — 6000 рублей с одной единицы автотранспорта;
- перевозка пассажиров — 1500 рублей с одного места;
- продажа товаров с помощью торговых автоматов — 4500 рублей с одного установленного автомата.
Полностью список базовой доходности существует в виде таблицы, ознакомиться с которой можно на официальных ресурсах налоговых органов в интернете. При применении данной схемы единый налог заменяет собой все остальные выплаты, включая НДФЛ, НДС и т. д.
Любое увеличение коэффициентов ведет к повышению суммы налогов, но аналитики предрекают, что повышение коэффициента К1 для ЕНВД на 2022 год не отразится на работе ИП, не использующих наемных работников, так как в этом же году увеличится сумма страховых взносов, которые индивидуальный предприниматель уплачивает за себя. ЕНВД можно уменьшить на сумму взносов по ОПС и ОМС, поэтому повышение множителя скомпенсируется увеличением вычета. Для тех, кто на вмененке использует наемный труд, уменьшение налогов за счет страховых перечислений не предусмотрено, поэтому для них повышение коэффициента ЕНВД К1 в 2022 году ведет непосредственно к увеличению налога в той же пропорции.
Значения коэффициента K2 за долгий период по регионам и направлениям деятельности стабилизировались, поэтому резких изменений не происходит. Наличие разницы по этому множителю от региона к региону позволяет оптимизировать выплату налогов, перенеся деятельность ИП в те субъекты, где K2 меньше. Даже в пределах одного субъекта РФ имеет место дифференциация в значении коэффициента по сходному направлению деятельности:
- для ИП, перевозящих пассажиров на автотранспорте с числом посадочных мест до 20 в северных регионах применяется множитель 1;
- если посадочных мест больше 20, значение установлено на уровне 0.005.
При увеличении вместимости транспортного средства в этом случае резко снижаются выплаты в государственную казну. Подобным способом администрация субъекта стимулирует увеличение массовости перевозок и развивает логистику на вверенной территории.
Коэффициенты ЕНВД K1 и K2 напрямую влияют на величину налогов. Грамотное использование преференций, предоставляемых законодательством РФ, позволяет в определенных пределах варьировать размером выплат в пользу государства и увеличивать доходность предприятия.
- ремонт, тех. обслуживание и мойка автомобильных средств;
- услуги по проживанию или временному размещению, при площади помещений не более 500 м ²;
- бытовые услуги;
- перевозка людей или грузов, если в собственности фирмы или частного лица не более 20 машин;
- услуги передачи земельных участков в собственность для организации общественного питания или под размещения объектов торговой сети;
- ветеринарные услуги;
- общественное питание для фирм, которые не имеют зала для обслуживания посетителей;
- услуги размещения рекламы на средствах передвижения;
- аренда парковочных мест для машин;
- объекты нестационарной торговли;
- торговля в павильонах или магазинах площадью менее 150 м²;
- наружная реклама с использованием рекламных конструкций;
- объекты общепита, которые не имеют собственного зала для обслуживания покупателей;
- услуги общепита с использованием зала с площадью не более 150 м²;
- объекты нестационарной торговой сети;
- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющая торговых залов;
- услуги по передаче во временное пользование или владение торговых мест, не имеющих торговых залов и находящихся в объектах стационарной торговой сети.
Сколько вышеперечисленных видов бизнеса входило могло облагаться ЕНВД — полностью зависело от местных властей. Но они не могли включить все виды бизнеса, нужно было выбрать только из списка, перечисленного в 346.26 статье Налогового Кодекса РФ.
Если предприниматель хотел изменить систему налогообложения на ЕНВД, то с 2013 года это можно было сделать добровольно. Исключение, если в регионе местные власти не включили ваш вид деятельности в список.
В 2013 году власти постановили, что не все могут применять единый налог на вмененный доход. Запрет получили фирмы, где доля участия других организаций составляет больше 25%. Исключение: фирмы, где среднесписочная численность инвалидов среди работников составляла 50 и более процентов. Или фирмы, имеющие уставной капитал на 100% состоящий из вкладов общественных организаций инвалидов.
Готов новый К1 для ЕНВД на 2020 год. Во сколько это выльется вмененщикам
Коэффициент корректировки базовой доходности К2 имеет сугубо региональное значение и рассчитывается не в целом для всех предприятий и ИП субъекта, имеющего федеральное значение, а для отдельных категорий организаций этого субъекта. Величина К2 на отчетные периоды 2022 года зависит от рода деятельности организации (ИП), так как в расчете учитываются:
- торговые площади — для организаций розничной торговли и ИП;
- вид услуг — для предприятий, оказывающих различные виды бытовых услуг для населения;
- количества транспорта на балансе и его мощности — для предприятий-перевозчиков;
- вида реализуемой продукции и способа реализации — для организаций общепита, в том числе ИП.
Это далеко не полный перечень факторов, влияющих на величину коэффициента К2. Такой метод разделения видов предпринимательской деятельности необходим для корректировки уровня базовой доходности и на сегодняшний день самым лучшим и оптимальным образом учитывает разницу в доходах для предприятий, предоставляющих различные услуги и реализующих продукцию.
Коэффициент К2 может как рассчитываться, так и не рассчитываться — на усмотрение региональных властей. Его значение может варьироваться в пределах 0,5-1, никогда не выходит за рамки этих значений и является неизменным на весь календарный год. Если местным приказом на 2022 год К2 не установлен, то в расчетах ЕНВД следует считать его равным единице.
Найти значение коэффициента К2 в 2022 году ИП и другие налогоплательщики могут на сайте налоговых органах для своего региона.
- отсрочка применения онлайн касс;
- возможность учета расходов по покупке ККТ при расчете налога;
- новый размер и порядок расчета фиксированных страховых взносов;
- изменение срока уплаты взносов с дохода от 300 тыс. руб.;
- увеличение максимальной суммы взноса с дохода от 300 тыс. руб.
- увеличение предельного дохода, после превышения которого взносы по сотрудникам рассчитываются по сниженной ставке.
В 2022 году плательщиков «вмененного» налога ждет ряд изменений: увеличение корректирующего коэффициента К1, отсрочка в переходе на онлайн кассы, возможность учета расходов по покупке и настройке новой ККТ при расчете налога. С нового года меняются порядок расчета, размер фиксированных страховых взносов ИП и взносов за сотрудников.
Найти нормативные акты, регламентирующие применение «вмененного» налога на территории районов и городов РФ, а также актуальные значения К2, можно на региональных сайтах ФНС России в разделе, посвященном режиму ЕНВД. По мере принятия новых муниципальных решений, с помощью тех же ресурсов, налогоплательщикам легко отследить, изменится, или останется прежним коэффициент К2 для ЕНВД на 2022 год. Кроме того, для уточнения местных значений К2 можно обратиться в свою инспекцию ФНС напрямую.
Если до начала следующего года никаких изменений в действующие значения К2 не внесено, то они продолжают применяться «вмененщиками» и в следующем году (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Как показывает практика, изменения коэффициента в ту или иную сторону происходят в регионах довольно редко. С учетом этого, можно предполагать, что коэффициенты К2 для ЕНВД на 2022 год, по сравнению с К2 2022 года, изменятся мало.
Размер К1 для ЕНВД на 2021 год
Так чему равен К1 для ЕНВД 2021? Предположим, имеются три предпринимателя, которые занимаются оказанием транспортных услуг. Вид деятельности у них одинаковый, но территориально граждане проживают в разных районах. К примеру, одно ИП зарегистрировано по месту прописки физлица в Ставропольском крае, второе – в Мурманске, а третье – в Санкт-Петербурге? Какой будет К1 по ЕНВД для 1 кв. 2018 г.?
Необходимо сразу отметить, что значение величины дефлятора утверждается сразу на год (календарный). Следовательно, показатель на 1 кв. равен показателю на 2 кв. и т.д. Что касается территориальной стороны вопросы, К1 утверждается федеральным законодательством. А значит, неважно идет речь о К1 по ЕНВД в 2018 году в Ставропольском крае или о К1 на 2021 год по ЕНВД в Мурманске. В том и другом случае в расчетах применяется единое значение коэффициента.
Обратите внимание! Эта же норма действует и для городов федерального назначения. Соответственно, размер К1 для ЕНВД в 2018 году в СПб берется по общему показателю.
Чтобы узнать новый К1 для ЕНВД в 2021 году, требуется изучить нормы Приказа № 579 от 30.10.17 г., принятого Минэкономразвития РФ. Этот документ прошел официальную регистрацию в Министерстве юстиции 13.11.17 г. под № 48845. Здесь утверждена обновленная величина К1 на год 2021 в размере 1,868. Независимо от того, в какой территории России осуществляется предпринимательская вмененная деятельность, а также от того, каким видом ОКВЭД занимается ИП, значение К1 остается неизменным.
Обратите внимание! Если налогоплательщик применяет не вмененный, а иной специальный режим, для него также утверждаются коэффициенты-дефляторы. Но значение таких показателей будет иным. Чтобы узнать каким, следует руководствоваться все тем же Приказом № 579. Здесь установлены К1 для НДФЛ, УСН, торгового сбора, патента, налога с имущества физлиц.
Что собой представляют К1 и К2?
Коэффициенты К1 и К2 ЕНВД в 2021 году устанавливаются на Государственном уровне. К1 – это дефлятор, который используется для расчета ЕНВД, устанавливается на федеральном уровне и не подвергается изменениям на протяжении года. А коэффициент-дефлятор К2 зависит от базового показателя доходности и местной администрации. Цель его направлена на понижение размера налога. Данный коэффициент не может быть выше значения 1,0.
Что означает базовая доходность? Это потенциальный размер получаемого предпринимателем дохода определенной отрасли бизнеса в течение одного месяца ведения хозяйствования. Налоговый кодекс в статье 346.29 приводит суммы базовой доходности для исчисления К2 по ЕНВД на 2021 год, таблица содержит данные из расчета на один физический показатель.
Что такое коэффициент К2 для ЕНВД?
Определение К2 дается в ст. 346.27 Налогового кодекса. Этот коэффициент корректирует базовую доходность, учитывая совокупность ведения предпринимательской деятельности. На него оказывают влияние:
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефону
Это быстро и бесплатно!
- разнообразие (ассортимент) товаров, работ и услуг, которые позволяют бизнесмену извлекать доходность из своего дела;
- режим работы;
- размер получаемого дохода;
- сезонность работы;
- любые особенности места, где ведется бизнес;
- площадь поля информационного табло, наружной рекламы;
- масштаб использования транспорта любого типа для размещения рекламы;
- иные факторы.
Значение К2 устанавливается ежегодно местными органами власти, которое действует на конкретной территории. Найти значение для своего региона можно на официальном сайте налогового органа или в таблице ниже.
Субъектам разрешено использовать региональный дефлятор таким образом, чтобы регулировать ведение бизнеса в конкретной сфере или территории. Например, значение К2 для сельской местности ниже, чем для городской, по бытовым услугам ниже, чем по пассажирским перевозкам. Это дает возможность влиять на решения предпринимателей, планирующих открытие своего дела.
На примере Санкт-Петербурга рассмотрим изменение значений К2 по видам деятельности и территориям ведения бизнеса. Все они действуют в 2019 году в соответствии с Законом СПб от 17.06.2003 № 299-35.
| Ремонт обуви | 0,4 | 0,2 |
| Ремонт оборудования | 0,8 | 0,6 |
| Парикмахерские услуги и салон красоты | 0,6 | 0,4 |
| Уход за домашними животными | 0,6 | 0,4 |
| Ветеринарные услуги в специализированных лечебницах | 0,6 | 0,6 |
| Транспортные пассажироперевозки | 1,0 | 1,0 |
Если на 2019 год новый коэффициент не установлен, то в течении этого периода будет действовать то значение, которое было принять в прошедшем году. По общему правилу значение К2 не подлежит изменению в течение календарного периода.
Документ представляет решение, которое перечисляет все виды деятельности, облагаемые ЕНВД. В нем же закрепляется порядок расчета К2.
Ставка ЕНВД установлена п. 1 ст. 346.31 НК и составляет 15% величины вмененного дохода.
Размер ЕНВД: порядок исчисления
В соответствии со ст. 346.29 НК РФ помимо налоговых ставок для базовой доходности также необходимо применять корректирующие коэффициенты К1 и К2.
Согласно ст. 346.27 НК РФ, К1 — это дефлятор, устанавливаемый на год. В соответствии с приказом Минэкономразвития России «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год» от 21.10.2019 № 684 для ЕНВД на текущий год данный коэффициент был установлен в размере 2,009. Приказом Минэкономразвития «О внесении изменений…» от 10.12.2019 № 793, действующим с 27.01.2020 был снижен до 2,005.
Согласно ст. 346.27 НК РФ, К2 — это коэффициент, учитывающий особенности осуществления конкретного вида предпринимательства, с которого начисляется налог, в частности, такие показатели, как ассортимент товаров, сезонность осуществляемых мероприятий, режим работы, место осуществления работ или оказания услуг, количество задействованных транспортных средств и др.
В соответствии с п. 6 ст. 346.29 НК РФ, К2 определяется региональным правотворчеством. Исходя из положений п. 7 указанной статьи, минимальный период, на который может устанавливаться К2, — год, а границы, в которых может варьироваться коэффициент, — 0,005–1. Если региональные органы власти не принимают в установленном порядке нормативный акт об утверждении К2 до наступления соответствующего года, то продолжает действовать К2, установленный ранее.
Также сумма, исчисленная исходя из базовой доходности, ставок и коэффициентов, далее согласно пп. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ уменьшается (но не более чем на 50%):
- на страховые взносы;
- расходы на пособия;
- платежи по добровольному страхованию.
Принципы начисления ЕНВД
Применение режима ЕНВД актуально только для некоторых видов бизнес-деятельности. Величина налога зависит от установленного законодательством уровня дохода, состоящего из базовой величины, умноженной на показатель, которому отмеченная доходность соответствует. Следовательно, реально полученная прибыль не имеет значения. Даже в случае, когда компания отрабатывает период без дохода, налог, тем не менее, должен быть уплачен.
Объем базовой доходности фиксируется в ст. 346.29 НК РФ. Конкретизированные значения отмеченного показателя связаны с количеством персонала, размером торговой площади или числом мест ведения деятельности, количеством единиц имущества. В случае, когда отмеченный показатель меняет свои параметры (увеличивается или уменьшается), базовая доходность приобретает новую величину – новое значение используется для последующих исчислений с начала месяца, в котором были осуществлены корректировки. Отмеченное положение отражается в ст. 346.29 НК РФ.
Показатель базовой доходности аналогичен во всех регионах России. Единая величина была установлена для ЕНВД еще в 2003 году. Чтобы рассматриваемый параметр соответствовал актуальным экономическим условиям, существует коэффициент-дефлятор, который компенсирует колебания инфляции. Это необходимо, чтобы «вмененный» доход соответствовал реальному уровню цен, а также, чтобы были учтены текущие условия бизнес-деятельности. Для неполных месяцев из-за старта или окончания работы на режиме ЕНВД, «вмененный» доход корректируется с учетом коэффициента, который равен отношению количества рабочих дней на «вмененке» к итоговому числу дней в отчетном периоде. То есть, например, за 1-й квартал 2020 года подобный коэффициент могли применять только те субъекты, которые начали или завершили работу на ЕНВД в рамках одного квартала.
Плательщики ЕНВД — кто и как платит
Организации и ИП переходят на ЕНВД по желанию, однако не все могут применять «вмененку». Хозсубъекты должны соответствовать требованиям ст. 346.26. НК РФ и заниматься пассажиро- и грузоперевозками, розничной торговлей, оказывать бытовые, ветеринарные услуги и т.д. Также надо удостовериться, что в вашем муниципалитете разрешено применять ЕНВД, так, например, в Москве этот спецрежим не применятся.
Если компания ведет несколько видов деятельности, то «вмененку» совмещают с другими системами налогообложения — УСН или ОСНО. При этом необходимо раздельно вести учет операций и имущества.
Платить налог нужно за каждый квартал. Уплата ЕНВД заменяет уплату НДС, налога на прибыль у компаний и НДФЛ у ИП. Уплата налога на имущество зависит от того, включен ли ваш объект недвижимости в кадастровый перечень.
Как узнать К2 для ЕНВД 2021
Чтобы расчет суммы платежа по налогу был корректным, в формулу вычислений необходимо подставлять актуальные параметры коэффициентных значений. По ЕНВД К2 (2018), действующий в регионе, можно узнать на сайте налоговой службы. Для этого надо:
- зайти на сайт ]]>налог.ру]]> – К2 для ЕНВД можно найти, если выбрать вкладку с перечнем действующих в России налогов, перейти на «Спецрежимы» и выбрать пункт «ЕНВД»;
- в нижней части страницы будет представлен блок информации о региональных особенностях законодательства. В нем приводятся ссылки на региональные нормативно-правовые акты, устанавливающие «вмененный» режим на соответствующей территории, а также коэффициент К2 по ЕНВД на 2021 год для конкретного муниципального образования.
Если «свежих» решений или постановлений о коэффициенте на 2018 г. не принималось, значит, остаются в силе значения К2 предшествующего года. В случае если в разделе с региональными особенностями нет упоминаний о новых региональных правовых актах по ЕНВД, К2 для ИП в 2021 году, как и для юрлиц, применяется в значении, действовавшем в 2021 г. Если размер К2 в регионе не установлен, его значение принимается равным 1.
К1 и К2 для ЕНВД на 2022 год — что это такое для ИП
Чтобы определить назначение K1 и K2, следует предварительно разобраться, что представляет из себя ЕНВД и по какой формуле он рассчитывается.
ИП и юридические лица, занимающиеся определенными законодательством видами деятельности, могут выбрать для себя в качестве системы налогообложения единый налог на вмененный доход (в быту — вмененка). При такой схеме сумма выплат не зависит от фактически полученной прибыли, а определяется тем предполагаемым доходом, который, по мнению госорганов, можно получить от видов деятельности, внесенных в перечень ЕНВД. Эта величина называется базовым доходом. Для некоторых направлений бизнеса назначенный (вмененный) доход составляет:
- перевозка грузов — 6000 рублей с одной единицы автотранспорта;
- перевозка пассажиров — 1500 рублей с одного места;
- продажа товаров с помощью торговых автоматов — 4500 рублей с одного установленного автомата.
Полностью список базовой доходности существует в виде таблицы, ознакомиться с которой можно на официальных ресурсах налоговых органов в интернете. При применении данной схемы единый налог заменяет собой все остальные выплаты, включая НДФЛ, НДС и т. д.
Важно! При торговле с зарубежными партнерами НДС надо учитывать даже при работе на вмененке.
Преимуществами ЕНВД являются:
- сокращение трудозатрат на оформление отчетности;
- упрощение бухгалтерского учета;
- возможность совмещать схему вмененки с другими системами.
По сравнению с 2018 годом K1 увеличился с 1.868 до 1.915 (коэффициент ЕНВД 2022 повышен на 2,5%). Следует отметить, что до 2017 года множитель несколько лет сохранялся на уровне 1.798, и только в 2018 году в связи с ростом уровня инфляции был увеличен на 5%.
Значение К2 ЕНВД 2022 по видам деятельности устанавливается для каждого региона индивидуально.
Показатель ЕНВД K1 в 2022 году публикуется в нормативных документах, с которыми можно ознакомиться на ресурсах:
- Минэкономразвития;
- ФНС;
- региональных налоговых служб;
- других источниках, посвященных налоговому законодательству.
K2 также можно найти на сайте налоговиков в разделе особенностей регионального законодательства. Также этот множитель публикуется и периодически обновляется на ресурсах органах власти субъектов.
Любое увеличение коэффициентов ведет к повышению суммы налогов, но аналитики предрекают, что повышение коэффициента К1 для ЕНВД на 2022 год не отразится на работе ИП, не использующих наемных работников, так как в этом же году увеличится сумма страховых взносов, которые индивидуальный предприниматель уплачивает за себя. ЕНВД можно уменьшить на сумму взносов по ОПС и ОМС, поэтому повышение множителя скомпенсируется увеличением вычета. Для тех, кто на вмененке использует наемный труд, уменьшение налогов за счет страховых перечислений не предусмотрено, поэтому для них повышение коэффициента ЕНВД К1 в 2022 году ведет непосредственно к увеличению налога в той же пропорции.
Значения коэффициента K2 за долгий период по регионам и направлениям деятельности стабилизировались, поэтому резких изменений не происходит. Наличие разницы по этому множителю от региона к региону позволяет оптимизировать выплату налогов, перенеся деятельность ИП в те субъекты, где K2 меньше. Даже в пределах одного субъекта РФ имеет место дифференциация в значении коэффициента по сходному направлению деятельности:
- для ИП, перевозящих пассажиров на автотранспорте с числом посадочных мест до 20 в северных регионах применяется множитель 1;
- если посадочных мест больше 20, значение установлено на уровне 0.005.
При увеличении вместимости транспортного средства в этом случае резко снижаются выплаты в государственную казну. Подобным способом администрация субъекта стимулирует увеличение массовости перевозок и развивает логистику на вверенной территории.
Коэффициенты ЕНВД K1 и K2 напрямую влияют на величину налогов. Грамотное использование преференций, предоставляемых законодательством РФ, позволяет в определенных пределах варьировать размером выплат в пользу государства и увеличивать доходность предприятия.
ЕНВД — специальный налоговый режим, введенный в 1998 году. Перейти на вмененку предприниматели и организации могут по собственному желанию. Принудительный характер спецрежим перестал носить в 2013 году.